Методические указания. 1. Законодательная база: Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 с учетом изменений с 01.01.2013г.; ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г

1. Законодательная база: Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 с учетом изменений с 01.01.2013г.; ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

2. Каждому студенту необходимо проклассифицировать налоги и сборы по 9 основаниям (в соответствии с вариантом).

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Многообразие существующих налогов и сборов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе.

1. По способу взимания:

· прямые, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком является владелец имущества (дохода).

· косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком является потребитель товара.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги (по уровню управления):

· федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

· региональные – элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами субъектов Федерации;

· местные – вводятся в действие в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Всегда поступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

· абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

· целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления гос.расходов. Для этого часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта (налогоплательщика) выделяют следующие виды налогов:

· взимаемые с физических лиц;

· взимаемые с юридических лиц;

· смежные, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

· закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

· регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты или внебюджетный фонды в пропорции.

6. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

· срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

· периодично-календарные, которые подразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

7. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

· включаемые в себестоимость;

· уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;

· уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

· уплачиваемые за счет чистой прибыли;

· включаемые в цену продукции;

· удерживаемые из доходов работника.

8. По объекту налогообложения:

· с дохода;

· с прибыли;

· с имущества;

· с добавленной стоимости.

9. По установленным ставкам (степени налогообложения):

· пропорциональные, когда тяжесть налогообложения пропорциональна изменению дохода ил иного объекта налогообложения;

· прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размера дохода ил иного объекта налогообложения;

· регрессивные, когда тяжесть налогообложения снижается с ростом размера дохода ил иного объекта налогообложения.