Документальное оформление и учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам банка

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Своевременное поступление денежных средств ведет к сокращению задолженности.

Посредником при означенных расчетах выступает соответствующее учреждение банка. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка р/сч для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на р/сч.

На р/сч сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосроч и долгосроч ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления.

С р/сч производятся почти все платежи организации, а именно:

1)оплата поставщикам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги

2)погашение задолженности бюджету, органам социального страхования

3)получение денег в кассу для выплаты заработной платы

Все платежи с р/сч производятся банком в порядке календарной очередности, то есть в порядке поступления их в банк. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, суда, налоговых и финансовых органов.

Безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же.

ЦБ устанавливает следующие формы безналичных расчетов (документы):

1)платежные поручения

2)аккредитивы

3)чеки

4)платежные требования

5)инкассовые поручения

Платежные поручения – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленную расчетным док-том, перевести опред. ден сумму на счет получателя ср-в, открытый в этом или др банке.

Платежное поручение предъявляется в банк в течение 10 дней (календарных) со дня выписки, не считая дня выписки.

Платежные поручения могут производиться:

1)перечисление денежных средств за поставку товаров, выполнение работы, оказание услуг

2)перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды

3)перечисление денежных средств в целях возврата кредитов, займов, уплаты % по ним

4)перечисление денежных средств в целях, предусмотренных законодательством или договором

Аккредитив – представляет собой условное ден обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору.

Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или представить полномочия др банку производить такие платежи при условии предоставления им документов и выполнения условий, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Чек содержит письменное поручение владельцев счета обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Платежное требование является расчетным док-том, содержащим требование кредитора (поручателя средств) по основному договору должнику (плательщику) об оплате опред. ден суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных законом.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Они применяются:

1)в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством

2)для взыскания по исполнительным документам

3)в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права по списанию денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Орг-ция периодически получает от банка выписку из р/счета, то есть перечень произведенных им операций за отчетный период.

В БУ орг-ции для учета движения ден ср-в предназначен счет 51 “Расчетные счета”. Счет активный, сальдо по дебету показывает наличие свободных ден ср-в на р/сч соответственно на начало и конец отчетного периода. Поступление ден ср-в записывается в дебет счета, выбытие – в кредит.

Основные бухгалтерские записи по счету 51 “Расчетные счета”

Д51К50 Денежные средства переведены из кассы на р/сч

Д51К62 Зачислена на р/сч выручка от покупателей и заказчиков за поставку продукции, оказание услуг

Д51К62 Приняты на р/сч авансы от покупателей

Д51К66, Д51К67 Зачислены на р/сч суммы краткосрочных и долгосрочных кредитов

Д51К75 Зачислены на р/сч вклады учредителей в уставный капитал организации

Д51К80 Зачислена на р/сч выручка от продажи акций организации

Д50К51 Поступили в кассу денежные средства с р/сч

Д60К51 Погашена с р/сч задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Д62К51 Осуществлен возврат покупателем ранее полученных от них авансов

Д68К51 Перечислены с р/сч налоговые платежи