Налоговые вычеты

Устанавливаются в следующих видах:

v Стандартные налоговые вычеты. Предоставляются ежемесячно налоговыми агентами или налоговыми органами и устанавливаются в следующих размерах:

· в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

o чернобыльцам

o инвалидам ВОВ

o инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к категориям военнослужащих

· в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий плательщиков:

o героев Советского союза, РФ

o лиц, награжденных орденом славы трех степеней

o инвалидов с детства

o инвалидов I и II групп

o родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении своих обязанностей (для родителей – пожизненно, для супругов – до вступления в повторный брак)

o лиц, выполнявших интернациональный долг, а также принимавших участие в боевых действиях по охране РФ

· в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для всех остальных налогоплательщиков и действует до периода, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40000 тыс. руб. налоговый вычет не применяется

· в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб. С месяца, в котором доход превысит 280 тыс. руб. вычет не применяется.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет.

Данный вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I и II группы.

Указанный вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их согласованию. Указанный вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на 1 стандартный налоговый вычет (1,2,3), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

Пример:

Заработная плата – 20000 руб.

Налоговый вычет – 400 + 1000*2=2400

Налоговая база – 20000 – 2400 = 17600

v Социальные налоговые вычеты.

Предоставляются по окончании налогового периода на основании заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет подаваемых в налоговый орган, и устанавливаются в следующих размерах:

1) В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщикам на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, спорта, социального обеспечения, религиозным организациям – но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

2) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде на обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на одного ребенка в сумме на обоих родителей, а также в сумме расходов на свое обучение в размере с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком по лечению за услуги, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет (в соответствие с перечнем медицинских услуг, утверждаемым правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом (по утвержденному перечню). Данный вычет по дорогостоящему лечению принимается в сумме фактически произведенных расходов (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ), по другим видам лечения вычет принимается в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного 219 ст. НК.

4) В сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, а также в сумме страховых взносов до договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или пользу супруга, родителей, детей инвалидов – в сумме фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

5) В сумме, уплаченной налогоплательщиком, в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствие с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного статьей 219 НК.

Социальные налоговые вычеты, указанные пунктом 2, 3, 4, 5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Пример: в течение года налогоплательщиком получен доход 80 тыс. руб., стандартные вычеты составили за год 3500 руб., расходы на обучение налогоплательщика – 15 тыс. руб.

1. В течение налогового периода:

Налоговая база: 80000 – 3500 = 76500 руб.

Сумма НДФЛ: 76500*13% = 9945 руб.

2. По окончании налогового периода:

Налоговая база: 80000 – 3500 – 15000 = 61500

Сумма НДФЛ: 61500*13% = 7995

3. К возврату из бюджета:

9945 – 7995 = 1950 руб.

v Имущественные налоговые вычеты.

Устанавливаются в следующих размерах:

1) В суммах, полученных налогоплательщиком от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика не более 3-ех лет но не более 1 млн. руб., а также в сумме от продажи другого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, но не более 3-ех лет в размере не более 125 тыс. руб. При продаже имущества, находившегося в собственности более 3-ех лет, вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. Подача налоговой декларации обязательная.

2) В сумме, израсходованной налогоплательщиком, на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение %-ов по целевым кредитам и займам, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на уплату %-ов по целевым кредитам и займам.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни, если в налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Данный налоговый вычет может быть предоставлен, учитывая 2 механизма предоставления:

- По окончании налогового периода на основании заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет, подаваемых в налоговые органы

- До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом путем предоставления налогового уведомления

v Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются:

1) Индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением дохода. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то вычет предоставляется в размере 20 % суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности

2) Налогоплательщикам, получающим доход по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

3) Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения за создание и издание, а также использование произведений науки, литературы, архитектуры, музыки и т. д. – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размере установленного норматива (20 – 40% в зависимости от вида произведений).

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации за налоговый период.