Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями

Плательщиками НДФЛ являются индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Объектом налогообложения является сумма дохода, полученная в течение налогового периода от осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговая база уменьшается на величину стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

К профессиональным налоговым вычетам относят расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, направленные на извлечение дохода и имеющие документальное подтверждение.

Состав расходов определяется в соответствие с главой 25 НК «Налог на прибыль организации».

В целях налогообложения расходы делятся на следующие элементы:

1) материальные расходы

2) расходы на оплату труда

3) амортизация

4) прочие расходы

В состав расходов не включаются суммы убытков, понесенных индивидуальными предпринимателями, а также расходы на личные нужды налогоплательщика и его семьи, если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то они принимаются в размере 20% от общей суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

В течение года индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. По окончании налогового периода в срок до 30 апреля следующего года они обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию.

Налог, исчисленный по налоговой декларации, необходимо уплатить в бюджет не позднее 15 июля года подачи декларации.

В течение года налог уплачивается в виде авансовых платежей, рассчитываемых налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода и суммы фактически полученных доходов за предыдущий год, указанных в декларации.

Авансовые платежи налога осуществляются на основе налоговых уведомлений в следующие сроки:

1) за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы налога

2) за июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы налога

3) за октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размер ¼ годовой суммы налога

В случае значительного, более чем на 50% увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода, налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет суммы авансовых платежей.

Если индивидуальный предприниматель только начинает свою деятельность, то он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 5-ти дневный срок, по истечении месяца со дня появления таких доходов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога по данной декларации производится не позднее чем через 15 дней с момента ее подачи.