Тема: Анализ финансового состояния организации
1) По данным бухгалтерского баланса проанализируйте состав, структуру и динамику активов организации (табл. 1). Дайте их оценку
Таблица 1
Анализ состава, структуры и динамики активов бухгалтерского баланса
| № п/п
| Разделы, группы статей, статьи баланса
| На конец
предыдущего года
| На конец отчетного года
| Изменения за отчетный год, +
|
| тыс.р.
| в % к общему итогу баланса
| тыс.р.
| в % к общему итогу баланса
| тыс.р.
| в % к соответствующей статье за предыдущий год
| в % к итогу баланса за предыдущий год
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1
| Из них:
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2
| Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.4
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.5
| Финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.6
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.7
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1
| Из них:
Запасы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.2
| НДС по приобретенным ценностям
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.3
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.4
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.5
| Денежные средства и денежные эквиваленты
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.6
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего активов (итог баланса) с. 1600
|
|
|
|
|
|
|
|
2) По данным бухгалтерского баланса проанализируйте состав, структуру и динамику пассивов организации (табл. 2). Дайте их оценку
Таблица 2
Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации
| № п/п
| Разделы,
группы статей,
статьи баланса
| На конец предыдущего года
| На конец отчетного года
| Изменения за отчетный год, +
|
| тыс.р.
| в % к общему итогу баланса
| тыс.р.
| в % к общему итогу баланса
| тыс.р.
| в % к соответствующей статье на конец предыдущего года
| в % к итогу баланса на конец предыдущего года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1
| В т.ч.
Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2
| Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3
| Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.4
| Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.5
| Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.
| Долгосрочные обязательства (с. 1400)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.
| Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1
| В т.ч.
Заемные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.2
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.3
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4
| Оценочные обязательства (Доходы предстоящих расходов)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.5
| Прочие краткосрочные пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.
| Всего пассивов (Итог баланса), с. 1700 *
|
|
|
|
|
|
|
|
* Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в нашем примере отсутствует (по данным пояснений к составлению бухгалтерского баланса)
3) Рассчитайте показатели финансовой устойчивости и независимости организации и дайте их оценку. Данные занесите в таблицы 3 и 4.
Таблица 3
Экспресс-оценка финансовой устойчивости
| №
п/п
| Показатели
| Предыдущее значение, т.р.
| Отчетное значение, т.р.
| Темп роста,%
|
|
| Активы (Валюта баланса)
|
|
|
|
|
| Выручка от продаж
|
|
|
|
|
| Прибыль от продаж
|
|
|
|
|
| Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)
|
|
|
|
Таблица 4
Анализ финансовой независимости (устойчивости)
(тыс. руб.)
| №
п/п
| Показатели
| Нормативное значение
| На начало отчетного года
| На конец отчетного года
| Изменение
(+, -)
|
| 1.
| Капитал и резервы
| ×
|
|
|
|
| 2.
| Обязательства (всего)
| ×
|
|
|
|
| 3.
| Активы (Валюта баланса)
| ×
|
|
|
|
| 4.
| Внеоборотные активы
| ×
|
|
|
|
| 5.
| Оборотные активы
| ×
|
|
|
|
| 6.
| Запасы
| ×
|
|
|
|
| 7.
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
| 8.
| Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
|
|
|
|
|
| 9.
| Коэффициент финансовой независимости (устойчивости):
общий:
уточненный:
|
|
|
|
|
| 10.
| Чистые активы (Табл.6)
|
|
|
|
|
| 11.
11.1.
| Собственный капитал в обороте (СКО): I способ:
общий:
уточненный:
|
|
|
|
|
| 11.2.
| II способ:
общий:
уточненный:
|
|
|
|
|
| 12.
| Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов: общий:
уточненный:
|
|
|
|
|
| 13.
| Коэффициент финансовой независимости в части запасов: общий:
уточненный:
|
|
|
|
|
| 14.
| Коэффициент маневренности
|
|
|
|
|
| 15.
| Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала: общий:
уточненный:
|
|
|
|
|
Таблица 5
Анализ факторов, вызвавших изменение величины собственного капитала в обороте организации (СКО) (Тыс.руб.)
| № п/п
|
Название фактора
| Влияние на СКО, ±
|
| порядок расчета
| результат
|
|
|
|
|
|
|
| Изменение величины собственного капитала,
в т.ч.:
|
|
|
| 1.1
| Изменение уставного капитала
|
|
|
| 1.2
| Изменение собственных акций, выкупленных у акционеров
|
|
|
| 1.3
| Изменение переоценки внеоборотных активов
|
|
|
| 1.4
| Изменение добавочного капитала (без переоценки)
|
|
|
| 1.5
| Изменение резервного капитала
|
|
|
| 1.6
| Изменение нераспределенной прибыли
|
|
|
|
| Изменение внеоборотных активов,
в т.ч.:
|
|
|
| 2.1
| Изменение нематериальных активов
|
|
|
| 2.2
| Изменение основных средств
|
|
|
| 2.2.1
| в т.ч. Изменение незавершенных капитальных вложений
|
|
|
| 2.3
| Изменение доходных вложений в материальные ценности
|
|
|
| 2.4
| Изменение долгосрочных финансовых вложений
|
|
|
| 2.5
| Изменение отложенных налоговых активов
|
|
|
| 2.6
| Изменение прочих внеоборотных активов
|
|
|
|
| Итого изменение СКО
(стр. 1, гр. 4 – стр. 2, гр 4) 3)
|
|
|
Таблица 6
Расчет и оценка стоимости чистых активов
| № п/п
| Наименование показателя
| На начало отчетного года
| На конец отчетного периода
|
|
|
|
|
|
|
| Активы
|
|
|
| 1.1
| Нематериальные активы
|
|
|
| 1.2
| Основные средства
|
|
|
| 1.3
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
| 1.4
| Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
| 1.5
| Прочие внеоборотные активы (ОНА, Дебиторская задолженность более 1 года…)
|
|
|
| 1.6
| Запасы
|
|
|
| 1.7
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
| 1.8
| Дебиторская задолженность
|
|
|
| 1.9
| Денежные средства и денежные эквиваленты
|
|
|
| 1.10
| Прочие оборотные активы
|
|
|
| 1.11
| Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1)
|
|
|
|
| Пассивы
|
|
|
| 2.1
| Долгосрочные заемные обязательства
|
|
|
| Продолжение таблицы 6.
|
| 2.2
| Прочие долгосрочные обязательства (ОНО, Оценочные обязательства…)
|
|
|
| 2.3
| Краткосрочные заемные обязательства
|
|
|
| 2.4
| Кредиторская задолженность
|
|
|
| 2.5
| Прочие краткосрочные обязательства (Оценочные обязательства…)
|
|
|
| 2.6
| Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2)
|
|
|
|
| Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.11) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.6))
|
|
6)
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
| Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 – стр. 4)
|
|
|
|
| Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ±
[стр.3 – (стр.4 + стр.5)]
|
|
|
Таблица 7
Факторный анализ коэффициента соотношения заемных и собственных средств
| №
п/п
| Показатели
| На начало отчетного года
| На конец отчетного периода
| Изменение (+, -)
|
|
| Капитал и резервы (собственный капитал)
|
|
|
|
|
| Обязательства (Заемный капитал)
|
|
|
|
| 2.1
| Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
| 2.2
| Краткосрочные займы
|
|
|
|
| 2.3
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
|
|
|
|
|
| Соотношение долгосрочных обязательств и собственных средств
|
|
|
|
|
| Соотношение краткосрочных займов и собственных средств
|
|
|
|
|
| Соотношение кредиторской задолженности и собственных средств
|
|
|
|
