Задача 4. 1. Борисова К.О «Специальные налоговые режимы - новая интерпретация» / Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение - №5

1. Борисова К.О «Специальные налоговые режимы - новая интерпретация» / Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение - №5, 2008

2. Борисова К.О «По следам налоговых поправок» / Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение - №6, 2008

3. Булаев С.В. «Упрощенная система» / Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение - №4, 2008

4. Денисова М.О.. «Поправки по спецрежимам. Взят курс на совершенствование...» / Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение - №4, 2008

5. Казаков Е.С «ЕНВД – совершенствование продолжается» / Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение - №4, 2008

 

Тема: Единый налог на вмененный доход

Задача 3

Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате за налоговый период в 2009 году для организации розничной торговли, если:

– площадь торгового зала составляет 65 кв. м;

– организация осуществляет продажу продуктов питания;

– помещение магазина расположено в г. Уфе

– сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование в месяц составляет 6200 руб.

Что изменится, если помещение магазина будет расположено в с. Локотки?

 

Решение

 

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х ставку единого налога

Ставка единого налога установлена ст.346.31 НК РФ и составляет 15%

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3), где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Значение базовой доходности в месяц по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы составляет 1800 руб в месяц.(ст.346.29 НК.РФ)

 

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К₁ составляет в 2010 г. 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392 г. "Об установлении коэффициента-дефлятора К_1 на 2009 год")

 

Значение корректирующего коэффициенты базовой доходности К₂ устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов. Так, согласно Решения Совета городского округа города Уфа Республики Башкортостан «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [редакция от 02.10.2008] № 29/14 от 15.11.2007 (далее Решение) установлены два вида факторов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Это:

· в зависимости от осуществляемых видов предпринимательской деятельности К₂₁=1,0 (розничная торговля не поименована отдельно в списке видов предпринимательской деятельности, к которым можно применит пониженный коэффициент К₂, поэтому пользуясь пп.1 п.3 используем фразу «при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности» значение К₂₁ установить 1,0)

· в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности (для города Уфы значение коэффициента К₂₂=1,0, для с.Локотки - К₂₂=0,5)

 

ЕНВД для магазина в г.Уфа = (1800*65*1,148*1,0*1,0*12 мес)*0,15 = 241769 руб за 2009 год

 

ЕНВД для магазина в с Локотки = (1800*65*1,148*1,0*0,5*12 мес)*0,15 = 120884 руб за 2009 год

Таким образом, сумма налога, исчисленного по магазину в с.Локотки уменьшится в 2 раза.

 

Согласно ст.346.32 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.

По условию задачи сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование в месяц составляет 6200 руб., в год = 6200*12 = 74400 рублей

ЕНВД, исчисленный в г.Уфа можно уменьшить на всю, сумму уплаченных страховых взносов (74400<120884 (241769*50%))

ЕНВД, исчисленный в с Локотки можно уменьшить лишь на 60442 рубля, (74400>60442 (120884*50%))

Занесем решение задачи в таблицу.

 

Таблица.1 Расчет единого налога на вмененный доход

Вид деятельности	Базовая доходность	Физический показатель N	Корректирующий к-т К1	Корректирующий к-т К2	n	Вмененный доход за налоговый (отч.) период	Сумма налога с обл. оборота	Расходы, авансы	Налог к уплате в бюджет
К21	К22
Розничная торговля в г.Уфа			1,148
Розничная торговля в с.Локотки			1,148		0,5

 

Задача 4

Рассчитать и сравнить величину ЕНВД, подлежащего к уплате организацией за налоговый период в 2009 году (без учета взносов по обязательному пенсионному страхованию), если:

а) бистро с площадью зала обслуживания посетителей в 98 кв. м расположено по улице Ленина;

б) школьный буфет такой же площади расположен в школе № 39 (ул. Ленина).