Ограничения по переводу на уплату ЕНВД

 

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 

Содержание

 

1 Ограничения по переводу на уплату ЕНВД…………………………………...3

2 Порядок регистрации…………………………………………………………...7

3 Поработал один день считай налог за полный месяц………………………...9

4 Оценка совершенствования ЕНВД…………………………………………...10

Список литературы………………………………………………………………12

 

ЕНВД: совершенствование продолжается

Перед уходом на летние каникулы законодатели внесли ряд изменений в Налоговый кодекс. В числе прочих налогов они затронули и ЕНВД (Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ). Поправки гл. 26.3 НК РФ затрагивают и отраслевые особенности исчисления ЕНВД, и общие принципы использования данного спецрежима..

Кстати, плательщики "вмененного" налога, как и "упрощенцы", освобождены от обязанности представления в инспекцию налоговых расчетов (за каждый отчетный период) по транспортному и земельному налогам (абз. 2 п. 3 ст. 363.1 и абз. 1 п. 2 ст. 398 НК РФ).

Ограничения по переводу на уплату ЕНВД

Нововведением стало введение ограничений по применению ЕНВД для определенных категорий налогоплательщиков. Ограничения изложены в новом п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Приведем основные.

С 2009 года для получения права применять данный спецрежим нужно соответствовать трем основным показателям.

Первый показатель – это вид деятельности.

Здесь непосредственно для транспортных компаний ничего не изменилось, поправки внесены в смежный вид услуг. Теперь переводу на уплату ЕНВД подлежат не только те, кто занимается хранением автотранспортных средств на платных стоянках (кстати, за исключением штрафных, на это четко указано в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но и те, кто предоставляет во временное владение (в пользование) места для стоянки автотранспортных средств.

Снова должны будут платить ЕНВД учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения при оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно ими, ЕНВД не применяется (пп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Переводится на ЕНВД распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещения рекламы на транспортных средствах (изменены пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В абзацах 35 и 36 ст. 346.27 НК РФ дается разъяснение этих понятий в целях уплаты ЕНВД, они приведены в соответствии со ст. 19 и 20 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".

Изменен также пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Уплата ЕНВД производится в случае оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, в том числе имеющих залы обслуживания посетителей, чего раньше не было. Причем при осуществлении деятельности в соответствии с этим пунктом, а также п. 13 (оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектах нестационарной торговой сети, а также объектах организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей) на розничных рынках*(2) налогоплательщиками являются управляющие рынком компании (добавлен п. 4 в ст. 346.28 НК РФ).

Сегодня торговля переводится на уплату ЕНВД, если она осуществляется через магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м либо через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Таким образом, если организация, торгующая в розницу, соответствует указанным выше критериям, применение "вмененки" неизбежно

Не облагаются теперь ЕНВД услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), а также услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (изменен абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).

В статье 346.27 НК РФ теперь пояснено, как рассчитывается коэффициент-дефлятор. Он равен произведению коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Раньше при расчете возникали неясности, из-за чего Минфину приходилось давать дополнительные разъяснения по его применению (см. письма от 22.04.2008 N 03-11-04/3/212, от 29.05.2007 N 03-11-02/151).

В отношении автотранспортных услуг указано, что при перевозке пассажиров количество посадочных мест в целях настоящей главы определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя. Если такой информации нет, это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления налогоплательщика (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ).

В розничную торговлю теперь включается реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах. Также уточнено, что не относится к розничной торговле реализация товаров вне стационарной торговой сети через телефонную связь (изменен абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Из статьи 346.27 НК РФ исключен абз. 35, в котором разъяснялось понятие стационарного торгового места. Очевидно, оно оказалось лишним, так как не используется в качестве физического показателя, характеризующего какой-либо вид деятельности.

Таким образом, сегодня торговля переводится на уплату ЕНВД, если она осуществляется через магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м либо через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Следовательно, если организация, торгующая в розницу, соответствует указанным выше критериям, применение "вмененки" неизбежно

К розничной торговле в целях уплаты ЕНВД теперь не относится любая реализация газа на основе договоров розничной купли-продажи, а не только в баллонах.

В пункте 3 ст. 346.29 НК РФ приведены физические показатели и базовая доходность по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД.

Физические показатели торговое место или площадь торгового места могут теперь применяться в объектах стационарной торговой сети только при условии полного отсутствия в них торгового зала.

Увеличится нагрузка на налогоплательщика при оказании услуг по временному размещению и проживанию, так как физический показатель теперь для них - общая площадь помещения для временного размещения и проживания. Раньше это была всего лишь площадь спального помещения.

Не переводятся на ЕНВД предприниматели, применяющие УСНО на основе патента. Раньше, если была возможность выбора между патентом и ЕНВД, чиновники делали выбор в пользу ЕНВД (см., например, Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-03/15).

Второй показатель - среднесписочная численность работников.

На уплату ЕНВД не переводятся организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Причем показатель среднесписочной численности, предопределяющий переход на "вмененку", следует рассчитывать по организации в целом (с учетом численности работников всех филиалов, представительств и иных подразделений организации, а также сотрудников, занятых во всех видах деятельности, которые осуществляет организация). Этот факт трудно оспорить, поскольку НК РФ непосредственно указывает на подсчет числа работников по организации, а не по видам деятельности.

Если же предприятие с численностью свыше 100 человек в 2008 году реорганизуется путем выделения и численность вновь созданного юридического лица по итогам года не будет превышать 100 человек, то оно сможет унаследовать от предшественника "вмененный" режим в 2009 году (Письмо Минфина РФ от 11.09.2008 N 03-11-04/3/425).

Третий показатель - структура уставного капитала.

Если в организации доля участия других предприятий составляет более 25%, ЕНВД применять нельзя (за небольшим исключением). Третье ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ N 3085-1, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным законом. На данные организации потребительской кооперации ограничение по численности будет распространяться с 01.01.2010 (ст. 3 Федерального закона N 155-ФЗ).