Понятие, определение и функции налогов.

Налоговый кодекс Российской Федерации дает определение налога: «Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».

В Российской Федерации в понятие налога заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

- прерогатива законной власти утверждать налоги;

- главная черта налога - односторонний характер его установления;

- налог является индивидуальным и безвозмездным;

- уплата налога - обязанность налогоплательщика, она не порождает встречных обязательств государства;

-налог взыскивается на условиях безвозвратности;

- целью взимания налога является обеспечение государственных расходов в общем, а не в ком - либо конкретном случае.

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, то есть основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Фискальная функция - обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Данная функция проявляется через формирование доходов путем аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Перераспределение средств с помощью фискальной функции с одной стороны должно обеспечивать реализацию государственных программ, с стороны - не нарушить нормальный ход воспроизводства.

Социальная функция - реализуется через неравное налогообложение с сумм дохода. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются: прогрессивная школа налогообложения доходов и налоговые скидки или льготы;

Регулирующая функция - предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.

Суть функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направленные на накопление производственных фондов.

Поэтому для этой функции выделяют три составляющих:

-стимулирующая - проявляется через систему льгот и освобождений например, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для Центрального Банка РФ и иных;

-дестимулирующая - имеет цель через повышение ставок налогов ограничить развитие данного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны;

-воспроизводственная - предназначена для аккумулирования средств возобновление используемых ресурсов.

Регулирующая налоговая функция проявляется на практике не только в виде льгот, но и в форме санкций.

Налоговые санкции - есть проявление контрольной функции налогов, то есть перераспределение ресурсов неотделимо от контроля за качественными количественными параметрами налогообложения.

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями финансовых ресурсов. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Функции налогов тесно взаимосвязаны. Рациональность действующего законодательства определяется и степенью относительного равновесия налоговых функций. Однако, на практике фискальная функция налога всегда реальна регулирующая может существовать номинально или быть деформирована, поэт поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, так их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков