Региональный налог, установлен главой 29 Налогового Кодекса РФ.
Понятия и определения, используемые в игорном бизнесе:
1. игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде "выигрыша" и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
2. игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.
Напоминаем, что 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне.
Обязательные условия
1) Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о регистрации (Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н), а также зарегистрировать любое изменение количества объектов.
2) Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком лично или через представителя либо почтой.
3) Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
4) Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.
| Элемент налога
| Характеристика
| Основание
|
| Налогоплательщики
| Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (с января 2012 г. к налогоплательщикам не относятся индивидуальные предприниматели!).
| Ст.365 НК РФ
|
| Объект налогообложения
| Объектами налогообложения признаются:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- процессинговый центр тотализатора;
- процессинговый центр букмекерской конторы;
- пункт приема ставок тотализатора;
- "пункт приема ставок" букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.
| Ст.366 НК РФ
|
| Налоговая база
| Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
| Ст.367 НК РФ
|
| Налоговый период
| Календарный месяц.
| Ст.368 НК РФ
|
| Налоговая ставка
| Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
· за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
· за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
· за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
· за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:
· за игровой стол - 25000 рублей;
· за игровой автомат - 1500 рублей;
· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
· за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;
· за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;
· за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;
· за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.
| Ст.369 НК РФ
|
| Исчисление налога
| Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяцасумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числасумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяцасумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.
| Ст.370 НК РФ
|
| Уплата налога и отчетность
| Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим месяцем.
Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков
| Ст.371 НК РФ
|
Тема 16. Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Глава 26.2 НК РФ
Закон Псковской области от 18.12.2008 № 815-оз "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (принят Псковским областным Собранием депутатов 17.12.2008).
| Элементы режима
| Характеристика
| Основание
|
| Налогоплательщики
| Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
| Ст. 346.12 НК РФ
|
| Уплата налогов и сборов
| Организации освобождаются от уплаты:
1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
2. Налога на имущество организаций
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
| Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
| Ст. 346.11 НК РФ
|
| Организации и индивидуальные предприниматели:
Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
|
| Объекты налогообложения
| Доходы
| Доходы, уменьшенные на величину расходов
| Ст. 346.14 НК РФ
|
| Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
| Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
|
| Налоговая база
| Денежное выражение доходов
| Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
| Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
|
| Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
|
| Налоговые ставки
| 6% (от доходов)
| 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
| Ст. 346.20 НК РФ
|
| Налоговый (отчетный) период
| Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
| Ст. 346.19 НК РФ
|
| Уплата единого налога и отчетность
| По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
| Ст.346.21, 346.23 НК РФ
|
| Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50%*** на суммы:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
| Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
|
| Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства.
Уплата налога и представление налоговой декларации осуществляется по итогам налогового периода:
Организациями - не позднее 31 марта,
Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.
|
*** Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
| Переход на УСНО и прекращение УСНО
| Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
|
