Земельный налог: объект обложения, плательщики, порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %, – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей уставной деятельности;

5) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни и промыслов.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами. Налоговая база может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика в отношении земельных участков следующих категорий налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев России;

- инвалидов I и II групп, а также инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»;

- физических лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;

- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, связанных с любыми видами ядерных установок.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных для личного подсобного или дачного хозяйства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода не представляются.