Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию товаров (работ

Налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию товаров (работ, услуг), а также физические и юридические лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг);

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает в совокупности 2 млн. руб.

Налоговая база по НДС, например, при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); 2) день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

При исчислении НДС установлены следующие налоговые ставки:

1) налогообложение производится по ставке 0 % при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;

- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;

2) налогообложение производится по ставке 10 % при реализации:

- продовольственных товаров;

- товаров для детей;

- периодических печатных изданий;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

3) во всех остальных случаях налогообложение производится по ставке 18 %.

Исчисленная сумма НДС может быть уменьшена посредством налоговых вычетов. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, представляет собой общую сумму налога за минусом налоговых вычетов. В ситуации, когда сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налоговым периодом признается квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в электронной форме в срок не позднее 20го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Акцизы

Налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами, а также лица, осуществляющие перевозку подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза. Подакцизными товарами признаются:

- спирт этиловый из всех видов сырья;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

- алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, шампанское, винные напитки, пиво, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %);

- табачная продукция;

- автомобили легковые;

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

- бензин автомобильный и дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога;

2) передача права собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе, а также при натуральной оплате;

3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров их собственнику, в том числе получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья;

4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал других организаций;

7) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

8) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных налоговых ставок определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении или как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен без учета НДС и акцизов.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, а также суммы акциза, уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата акцизов при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из их фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25го числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется не позднее 25го числа месяца, следующего за налоговым периодом.