Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с действующим законодательством. Объектом налогообложения являются:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Необходимое для расчета налоговой базы количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно с использованием двух методов: 1) прямой метод предусматривает применение измерительных приборов; 2) косвенный метод основан на осуществлении соответствующих расчетов с использованием данных о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов) минеральном сырье.

Для определения стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик может использовать три способа их оценки:

- исходя из сложившихся у налогоплательщика в текущем налоговом периоде цен реализации без учета субсидий;

- исходя из сложившихся у налогоплательщика в текущем налоговом периоде цен реализации добытого полезного ископаемого;

- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, которая равна совокупности расходов на добычу полезных ископаемых в течение налогового периода (применяется, когда у налогоплательщика отсутствует факт реализации добытого полезного ископаемого).

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых. Например, при добыче торфа установлена ставка 4,0 %; минеральных вод – 7,5 %; нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной – 470 руб. за 1 т. Кроме того, применяется нулевая ставка при добыче:

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;

- минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях, без их непосредственной реализации;

- подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налог уплачивается не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.