Петровны
Доц. – Дяченко Н.Г.
Апатиты СОДЕРЖАНИЕ
ПЕРВОЕ ЗАДАНИЕ 3 Тест "налог на игорный бизнес" 3 ВТОРОЕ ЗАДАНИЕ 6 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 16 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 17
ПЕРВОЕ ЗАДАНИЕ
Составить тест из десяти вопросов Тест «НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС» 1. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются: а) индивидуальные предприниматели и физические лица; 2. Свидетельство о регистрации игрового автомата должно быть выдано налоговыми органами налогоплательщику не позднее:
3. Игровой стол имеет пять игровых полей. Налог при максимальной ставке составит:
;
4. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес регламентируется:
5. Специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения участвует как сторона или как организатор - это:
6. Объектами налога на игорный бизнес не являются:
7. Плательщик налога на игорный бизнес обязан зарегистрировать объект налога в следующие сроки:
8. Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается:
Ставки налога на игорный бизнес за один игровой автомат установлены в следующих размерах: а) от 7500 до 10000 руб. б) от 25000 до 125000 руб. в) от 50000 до 100000 руб. г) от 1500 до 7500 руб.
10. Основанное на риске соглашение о выигрыше, исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет - это:
ВТОРОЕ ЗАДАНИЕ
Исчислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН) за 2007 год. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику, имеющему право на налоговые вычеты. Исходные данные: Работник предприятия, 1970 года рождения, имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Его доход в 2007 году оставил: Январь 10 200 руб., в том числе оплата по больничному листу –3000 руб. Февраль 10 800 руб. Кроме того, работник получил от работодателя подарок стоимостью 5 000 руб. в связи с профессиональным праздником Март 12 000 руб. Апрель 14 000 руб., том числе оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку 1 100 руб. Май 13 900 руб. 1.05.2007 работнику выдан заем в размере 80 000 руб. под 4 % годовых сроком на три месяца. Возврат основной суммы долга по условиям договора займа – по истечении срока действия договора. Для расчета суммы материальной выгоды принять ставку ЦБ РФ 12% годовых (условно). Июнь 14 000 руб. Июль 15 000 руб. Август 15 800 руб. Кроме того, работнику выплачены дивиденды в сумме Сентябрь 16 000 руб. (отпускные). Кроме того, работнику частично компенсирована стоимость путевки в санаторий, находящийся на территории РФ, за счет средств нераспределенной прибыли. Сумма компенсации составила 20 000 руб. Октябрь 14 600 руб., в том числе оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку 600 руб. Ноябрь 15 500 руб. Декабрь 14 000 руб. и премия по итогам работы за год 30 000 руб. По окончании 2007 года работник представил в налоговый орган по месту жительства соответствующие документы, подтверждающие расходы на приобретение комнаты в квартире. Его фактические расходы составили 100 000 руб. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату работнику за 2007 год. Решение: Исчислим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Январь Начислено 10200 руб. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - по ставке 13% [10200 - (1400* 2)]* 0,13 = 962 руб.
Февраль Начислено 10800 + 5000=15800 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 10200 + 15800 = 26000 руб. Налогооблагаемая база с начала года 26000 – (1400*2*2 + 4000) = 16400 руб. Сумма НДФЛ с начала года 16400*0,13=2132 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 13% 2132 - 962 = 1170 руб.
Март Начислено 12000 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 26000 + 12000 = 38000 руб. Налогооблагаемая база с начала года 38000 – (1400*2*3+4000) = 25600руб. Сумма НДФЛ с начала года 25600*0,13=3328 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 13% 3328 - 2132 = 1196 руб.
Апрель Начислено 14000 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 38000 + 14000 = 52000 руб. Налогооблагаемая база с начала года 52000 – (1400*2*4+4000) = 36800руб. Сумма НДФЛ с начала года 36800*0,13=4784 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 13% 4784 - 3328 = 1456 руб.
Май Начислено 13900 руб. Сумма материальной выгоды 12%* 3/4=9% 9% – 4% = 5% 80000* 0,05/365* 31=339,73 руб.
Доходы нарастающим итогом с начала года 52000 + 13900 +339,73= 66239,73 руб. Налогооблагаемая база с начала года 66239,73 – (1400*2*5 + 4000) = 66239,73 – 18000 = 48239,73 руб. в т. ч. по ставке 35% 339,73 руб. по ставке 13% 47900 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 35% 339,73*0,35 = 119 руб. - по ставке 13% 47900*0,13 = 6227 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 13% 6227 - 4784= 1443 руб.
Июнь Начислено 14000 руб. Сумма материальной выгоды 12%* 3/4=9% 9% – 4% = 5% 80000* 0,05/365* 30=328,77 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 66239,73 + 14000 +328,77= 80568,5 руб. Налогооблагаемая база с начала года 80568,50 – (1400*2*6 +4000) = 80568,5 – 20800 = 59768,5 руб. в т. ч. по ставке 35% 339,73+328,77=668,5 руб. по ставке 13% 59100 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 35% 668,5*0,35 = 234 руб. - по ставке 13% 59100*0,13 = 7683 руб.
Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 35% 234-119=115 руб. - по ставке 13% 7683 - 6227= 1456 руб.
Июль Начислено 15000 руб. Сумма материальной выгоды 12%* 3/4=9% 9% – 4% = 5% 80000* 0,05/365* 31=339,73 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 80568,5 + 15000 +339,73= 95908,23 руб. Налогооблагаемая база с начала года 95908,23 – (1400*2*7 + 4000) = 95908,23 – 23600 = 72308,23 руб. в т. ч. по ставке 35% 668,5+339,73=1008,23 руб. по ставке 13% 71300 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 35% 1008,23*0,35 = 353 руб. - по ставке 13% 71300*0,13 = 9269 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 35% 353-234=119 руб. - по ставке 13% 9269 - 7683= 1586 руб.
Август Начислено 15800 + 35000 = 50800 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 95908,23 + 50800 = 146708,23 руб. Налогооблагаемая база с начала года 146708,23 – (1400*2*8 +4000) = 146708,23– 26400 = 120308,23 руб. в т. ч. по ставке 9% 35000 руб. по ставке 13% 84300 руб. по ставке 35% 1008,23 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 9% 35000*0,09 = 3150 руб. - по ставке 13% 84300*0,13=10959 руб. - по ставке 35% 1008,23*0,35= 353 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц - по ставке 9% 3150 руб. - по ставке 13% 10959 - 9269 = 1690 руб. - по ставке 35% 353-353=0руб.
Сентябрь Начислено 16000 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 146708,23 + 16000 +20000= 182708,23 руб. Налогооблагаемая база с начала года 182708,23 – (1400*2*9 +4000 +20000) = 182708,23–49200 = 133508,23руб. в т. ч. по ставке 9% 35000 руб. по ставке 35% 1008,23 руб. по ставке 13% 97500 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 9% 35000*0,09=3150 руб. - по ставке 13% 97500*0,13 = 12675 руб. - по ставке 35% 1008,23*0,35 = 353 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 13% 12675 - 10959= 1716 руб.
*с 1 января 2008 года путевки, оплаченные работодателем, не облагаются НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).
Октябрь Начислено 14600 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 182708,23+14600*=197308,23 руб. Налогооблагаемая база с начала года 197308,23 – (1400*2*10 +4000 +20000) =197308,23–52000=145308,23руб. в т. ч. по ставке 9% 35000 руб. по ставке 35% 1008,23 руб. по ставке 13% 109300 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 9% 35000*0,09=3150 руб. - по ставке 13% 109300*0,13 = 14209 руб. - по ставке 35% 1008,23*0,35 = 353 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 13% 14209 – 12675 = 1534 руб.
Ноябрь Начислено 15500 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 197308,23 + 15500 = 212808,23 руб. Налогооблагаемая база с начала года 212808,23 – (1400*2*11 +4000 +20000) =212808,23–54800=158008,23руб. в т. ч. по ставке 9% 35000 руб. по ставке 13% 122000 руб. по ставке 35% 1008,23 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 9% 35000*0,09=3150 руб. - по ставке 13% 122000*0,13 = 15860 руб. - по ставке 35% 1008,23*0,35 = 353 руб.
Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 13% 15860 – 14209 = 1651 руб.
Декабрь Начислено 44000 руб. Доходы нарастающим итогом с начала года 212808,23 + 44000 = 256808,23 руб. Налогооблагаемая база с начала года 256808,23 – (1400*2*12 + 4000 +20000)=256808,23– 57600=199208,23руб. в т. ч. по ставке 9% 35000 руб. по ставке 35% 1008,23 руб. по ставке 13% 163200 руб. Сумма НДФЛ с начала года - по ставке 9% 35000*0,09=3150 руб. - по ставке 35% 1008,23*0,35 = 353 руб. - по ставке 13% 163200*0,13 = 21216 руб. Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 13% 21216 – 15860 = 5356 руб.
Произведем начисление страховых взносов
Согласно ст.238 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по отчислениям страховых взносов следующие суммы: - выплаты по больничным листам; - стоимость подарка к юбилею; - сверхнормативные суточные; - материальная выгода на процентах; - компенсационные выплаты; - дивиденды. Январь 10200 – 3000 = 7200 руб. Февраль 7200 + 10800 = 18000 руб. Март 18000 + 12000 = 30000 руб. Апрель 30000 + 12900 = 42900 руб. Май 42900 + 13900 = 56800 руб. Июнь 56800 + 14000 = 70800 руб. Июль 70800 + 15000 = 85800 руб. Август 85800 + 15800 = 101600 руб. Сентябрь 101600 + 16000 = 117600 руб. Октябрь 117600 + 14000 = 131600 руб. Ноябрь 131600 + 15500 = 147200 руб.. Декабрь 147200 + 44000 = 191200 руб. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» если предельный годовой заработок на работника не превысил 568 тыс. руб., то речь идет о следующих ставках (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ): · ПФР – 22% (в т.ч. для лиц 1966 года рождения и старше: страховая часть – 22%, для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть – 16%, накопительная часть – 6%); · ФФОМС – 5,1%; · ФСС – 2,9%. Исчислим страховые взносы в фонды социального страхования
Определим сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику, имеющему право на налоговые вычеты. По окончании 2012 года работник представил в налоговый орган документы, подтверждающие расходы на приобретение комнаты в квартире. Его фактические расходы составили 100000 руб. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату работнику за 2007 год. Решение: Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату работнику за 2007 году составит: 100000*0,13 = 13000 руб. Страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии за год.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" (ред. от 28.07.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013). Режим доступа: consultant.ru 2. Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013). Режим доступа: consultant.ru 3. Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ (часть 2) «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Режим доступа: consultant.ru 4. Консультант Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 – 2012 гг. Режим доступа: consultant.ru 5. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ www.nalog.ru 6. Крутякова, Т.Л. НДС. Сложные вопросы / Т.Л. Крутякова. – М.: Издательство: АйСи Групп, 2010, 208 с. 7. Молчанов С. Налоги. Расчет и оптимизация. – М.: Эксмо, 2010. – 544с.
|
