Какие данные бухучета используются. для заполнения строки 5320 "финансовые вложения,

для заполнения строки 5320 "финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающих ее строк

 

При заполнении строки 5320 используются данные о сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на соответствующую дату.

 

Графа "На 31 декабря отчетного года";

 

┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 5320 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│ │ │счетам 58, 55 │ │счету 59, аналитические│

│ │ │(субсчет 55-3), 73 │ │счета учета финансовых │

│ │ = │(субсчет 73-1), │ - │вложений в залоге │

│ │ │аналитические счета учета │ │ │

│ │ │финансовых вложений в │ │ │

│ │ │залоге │ │ │

└──────────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

Показатели строк 5321, 5322, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5320, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных в залог.

 

Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 3.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

 

Пример заполнения строки 5320

"Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего";

 

ПРИМЕР 16.2

 

На 31.12.2013 финансовые вложения, находящиеся в залоге, отсутствуют.

 

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.

 

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2012 г. │ 2011 г. │ 2010 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Финансовые вложения, │ │ │ │ │

│находящиеся в залоге, - │ │ │ │ │

│всего │5320│ 1080 │ 1080 │ │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│акции │5321│ 1080 │ 1080 │ │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

 

Решение

 

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

 

┌──────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│На 31 декабря│На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 2013 г. │ 2012 г. │ 2011 г. │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Финансовые вложения, │ │ │ │ │

│находящиеся в залоге, - │ │ │ │ │

│всего │5320│ - │ 1080 │ 1080 │

├──────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│в том числе: │ │ │ │ │

│акции │5321│ - │ 1080 │ 1080 │

└──────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

 

3.5.3.2.2. Строка 5325 "Финансовые вложения,

переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего";

И расшифровывающие ее строки

 

По этой строке отражается информация об общей сумме финансовых вложений, переданных третьим лицам (кроме продажи). По строкам 5326, 5327 и т.д. показывается информация по видам таких финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).

Считаем, что по данной строке могут отражаться:

- стоимость финансовых вложений, переданных в качестве вклада в уставный капитал;

- стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа;

- стоимость ценных бумаг, выбывших в результате передачи в доверительное управление в паевой инвестиционный фонд или по ипотечному сертификату участия;

- и т.п. передачи финансовых вложений.

По нашему мнению, по этой строке следует показать балансовую стоимость переданных финансовых вложений.

 

Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:

- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";

- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";

- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)";.

 

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5325 "финансовые вложения,

переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего";

И расшифровывающих ее строк

 

При заполнении строки 5325 используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на дату передачи финансовых вложений соответствующего периода.

 

┌───────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Строка 5325│ │Кредитовый оборот по счетам 58, 55 │ │Дебетовый │

│ │ │(субсчет 55-3) в корреспонденции со │ │оборот по │

│ │ │счетами 76 "Расчеты с разными │ │счету 59, │

│ │ │дебиторами и кредиторами", 79 │ │аналитические │

│ │ = │"Внутрихозяйственные расчеты" │ - │счета учета │

│ │ │(субсчет 79-3 "Расчеты по договору │ │финансовых │

│ │ │доверительного управления │ │вложений, │

│ │ │имуществом"), 58 (субсчета 58-1, │ │переданных │

│ │ │58-3) и т.п. │ │третьим лицам │

└───────────┘ └─────────────────────────────────────┘ └───────────────┘

 

Показатели строк 5326, 5327, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5325, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных третьим лицам.