Решение. графа "На начало года
Строка 5301: графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.; графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.); графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.); графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.); графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.); графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.). Строка 5305: графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.; графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.; графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.; Строка 5300: графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.); графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.; графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.; графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.; графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.; графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.); графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
Таблица 3.2 "Иное использование финансовых вложений";
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
┌───────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐ │ Наименование показателя │ Код│ На _____ │На 31 декабря│На 31 декабря│ │ │ │ 20__ г. <1> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <3> │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Финансовые вложения, │5320│ │ │ │ │находящиеся в залоге, - всего │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ в том числе: │5321│ │ │ │ │ (группы, виды) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Финансовые вложения, │5325│ │ │ │ │переданные третьим лицам │ │ │ │ │ │(кроме продажи), - всего │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ в том числе: │5326│ │ │ │ │ (группы, виды) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Иное использование финансовых │5329│ │ │ │ │вложений │ │ │ │ │ └───────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
-------------------------------- <1> Указывается отчетная дата отчетного периода. <2> Указывается предыдущий год. <3> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.
3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки
По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011). Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).
Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.: - разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете"; - разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения"; - разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)";.
Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.
|
