Налог и иные обязательные платежи

 

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. Отгружено продукции на 7650000 руб., себестоимость которой составила 609000 руб. Получен убыток по итогам прошлого года 98000 руб. Поступил аванс на расчетный счет от покупателя 215000 руб. Начислен налог на имущество 13100 руб. Признан штраф за неполную уплату налогов 17000 руб. Определите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

((7650000 – 609000) – 13100 – 98000) * 20% = 1385980 руб.

 

 

Налоги, понятие, значение, виды. Отличие налогов от сборов и иных обязательных платежей

Под налогом понимается обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч.1 ст. 8 НК РФ).

Особенности налогов:

1) имеют обязательный характер (ст. 57 НК РФ);

2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означающие, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3) уплачиваются в денежной форме;

4) уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5) они носят постоянный (регулярный) характер и являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

В соответствии со ст. 12 НК РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

· Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

· Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

· Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

· Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. f2 НК РФ.

Налог и иные обязательные платежи

Основное отличие налога от пошлины или сбора заключается в том, что при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель, за что конкретно уплачивается пошлина, и специальные интересы, а налоги носят безвозвратный и безвозмездный характер. Налоги, как и сборы, тоже могут иметь специально определенную цель (целевые налоги), но никогда не могут быть индивидуально возмездными.

Пошлина не обеспечивает полностью какой-то определенный государственный орган, так как его финансирование может быть обеспечено и иными источниками.

При определении размера пошлины или сбора используются иные принципы, нежели при определении размера налога. Размер пошлины, как правило, устанавливается в конкретной форме и определяется, исходя из характера и размера услуг.

В законодательстве РФ существуют три вида пошлин:

1) государственная, взимающаяся за ряд услуг в пользу плательщика: принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов за предоставление специального права;

2) регистрационные. Эти пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.;

3) таможенные пошлины, взимающиеся при совершении экспортно-импортных операций.

 

4. Законодательство о налогах и сборах – это совокупность законов, регулирующих отношение по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения возникающие в процессе налогового контроля, действий или бездействий должностных лиц, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Законодательство о налогах и сборах РФ состоит из 1) НК РФ; 2) ФЗ о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ; 3) законов субъектов РФ о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ; 4) решений представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ.

Принципы:

1) принцип всеобщности законодательства;

2) принцип равенства;

3) принцип справедливости (фактическая справедливость)

Все без исключения лица должны уплачивать, установленные законом налоги и сборы, при этом учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов и сборов.

4) принцип недискриминационности, то есть налоги и сборы не могут определяться в зависимости от социального положения граждан, расовой, национальной принадлежности и религиозных критериев;

5) принцип единства экономического пространства;

6) принцип экономической обоснованности;

Единое экономическое пространство не д.б. нарушено установленными налогами и сборами, не должны ограничивать свободное перемещение на территории РФ товаров, не должны ограничивать не запрещенной законом деятельность физ.лиц и организаций.

7) принцип законности (налоги и сборы д.б. закреплены в законодательном акте и в этом акте д.б. определены все элементы налогообложения);

8) презумпция правоты налогоплательщика (могут применять ту норму, которая выгодна).

 

2. Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 НК РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.