Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами

 

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначены счета групп:

65 "Прочие дебиторы" – активные;

66 "Прочие кредиторы" – пассивные.

Учет сумм, выданных работникам под отчет на различные нужды банка: административно-хозяйственные, операционные, командировочные расходы, кассирам для выплаты заработной платы используется активный балансовый счет 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Подотчетные лица – это работники банка, осуществляющие расходы банка по командировкам, хозяйственным нуждам и прочее на основании оправдательного документа (распоряжения уполномоченного лица банка, договора, командировочного удостоверения и т.п.).

Выдача наличных денежных средств под отчет ограничена. На расходы по служебным командировкам суммы аванса рассчитываются исходя из норм расходов, а на операционные и хозяйственные нужды - в размерах и на сроки, определяемые управляющим банка в соответствии с законодательством: в пределах двухдневной потребности, если расходы производятся по местонахождению банка, или в пределах десятидневной потребности, если расходы производятся вне местонахождения банка.

Документы, оправдывающие расходы, включаются в авансовый отчет, который должен быть представлен для окончательного расчета не позднее трех дней после возвращения из командировки, а по авансам на хозяйственные нужды – не позднее трех дней со дня получения денег под отчет. Неиспользованные суммы возвращаются в кассу банка, а суммы превышения расходов над авансом возвращаются подотчетным лицам.

В учете банка эти операции отражаются:

1. выдача аванса подотчетному лицу:

Д-т 6520;

К-т счета по учету наличных денежных средств (1010 "Денежные средства в кассе").

2. на израсходованные суммы аванса (или оприходование приобретенных ценностей):

Д-т счета расходов или счета по учету приобретенных ценностей;

К-т 6520.

3. возмещение перерасхода выданного аванса:

Д-т 6620;

К-т 1010 "Денежные средства в кассе" или счета учета расчетов по оплате труда.

4. внесение в кассу неиспользованных сумм аванса:

Д-т 1010; К-т 6520.

У лиц, не представивших авансовые отчеты в установленные сроки или не возвративших в кассу банка остатки неиспользованных сумм аванса, бухгалтерия вправе удержать эту задолженность из начисленной заработной платы:

Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда;

К-т 1010.

Учет расчетов по командировкам в национальной валюте осуществляется в учреждении банка следующим образом:

1. выдача аванса на командировочные расходы:

Д-т 6520; К-т 1010.

2. фактические расходы в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руководителем и главным бухгалтером:

Д-т 9306 "Расходы на командировки"; К-т 6520.

3. возврат неиспользованного аванса:

Д-т 1010; К-т 6520.

4. отражение сверхплановых расходов:

Д-т 9306; К-т 6620.

5. возмещение командировочных расходов, превысивших сумму выданного аванса:

Д-т 6620; К-т 1010.

Учет расчетов по командировкам в иностранной валюте осуществляется в учреждении банка следующим образом:

1. выдача аванса в иностранной валюте:

Д-т 6520; К-т 1010.

2. фактические расходы в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руководителем и главным бухгалтером:

Д-т 9306 "Расходы на командировки";

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" – в рублях по курсу НБ РБ.

Д-т 6901 "Валютная позиция";

К-т 6520 – в иностранной валюте.

3. отражение сверхплановых расходов:

Д-т 9306; К-т 6911 - в рублях по курсу НБ РБ.

Д-т 6901; К-т 6620 - в иностранной валюте.

4. возврат неиспользованного аванса:

Д-т 1010; К-т 6520 – в иностранной валюте.

5. возмещение командировочных расходов, превысивших сумму выданного аванса:

Д-т 6620; К-т 1010 – в иностранной валюте.

Расходы по командировкам сверх норм финансируются за счет прибыли банка. Для учета этой группы расходов к счету 9306 открывается отдельный лицевой счет "Расходы на командировки сверх норм (за счет прибыли)".

Для учета прочей дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами предназначен активный балансовый счет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами". Учет средств на этом счете может вестись в разрезе следующих статей:

- задолженность по хищениям, растратам и другим злоупотреблениям и расчетам;

- задолженность по недостачам инвентаря, материалов, малоценных, быстроизнашивающихся предметов;

- задолженность кассовых работников за обнаруженные неплатежеспособные, фальшивые денежные знаки;

- задолженность по арендной плате;

- прочие расчеты.

Аналитический учет по счету 6570 ведется по каждому дебитору.

Для учета прочей кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами предназначен пассивный балансовый счет 6670 "Расчеты с прочими кредиторами". Учет средств на этом счете может вестись в разрезе следующих статей:

- невостребованные суммы по счетам клиентов;

- удержания из заработной платы в пользу третьих лиц;

- расчеты по депонированной заработной плате;

- расчеты с другими банками по получению подкреплений наличными деньгами;

- арендные обязательства и прочие расчеты.