НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Анализ сметы является начальным этапом анализа затрат на производство продукции.

В смету затрат на производство продукции включаются все затраты, необходимые для производства запланированного объема продукции, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их возникновения. Смета затрат по предприятию в целом формируется на основе смет затрат основных подразделений (центров затрат), в которых, в свою очередь, учитывались сметы вспомогательных и обслуживающих цехов.

Элементами сметы являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.

Используя данные о производственной себестоимости (сумма прямых материальных, прямых трудовых и общепроизводственных расходов) и добавив информацию об административных и коммерческих расходах, определяют общие затраты на производство и реализацию продукции – полную себестоимость.

Для принятия оптимальных решений по оперативному управлению производством и сбытом продукции, обеспечения контроля за затратами на производство и реализацию и снижения издержек как важнейшего фактора роста прибыли от продаж необходимо систематическое сопоставление данных о фактических производственных затратах со сметными и с данными за период, предшествующий отчетному.

На динамику производственных затрат оказывают влияние 2 фактора: структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции и изменения объема выпуска. Влияние первого фактора тем меньше, чем меньше период анализа. Поэтому наиболее эффективны динамические сравнения за минимальные промежутки времени: краткость анализируемого периода в определенной степени элиминирует влияние ассортиментных сдвигов.

Влияние второго фактора может быть устранено путем корректировки затрат предшествующего и сметного периодов на фактическую величину объема производства в отчетном периоде.

Задача 3.1. На основании исходной информации (графы 1 – 4 табл. 3.1) проанализировать изменения затрат по экономическим элементам: отклонения фактических затрат за июнь от фактических затрат за май, от сметных затрат на июнь, от скорректированных затрат. Оценить влияние структурных изменений в ассортименте выпускаемой продукции и изменения объема выпуска на динамику производственных затрат. Результаты расчетов представить в графах 5 – 17 табл. 1. Сделать выводы.

Пояснения к решению задачи. В графах 1 – 4 табл. 3.1 представлена исходная информация о производственных затратах условного предприятия в разрезе экономических элементов: фактические затраты за май, сметные данные на июнь и фактически произведенные в июне затраты. Структуру затрат по экономическим элементам (графы 5 – 7 табл. 3.1) определить самостоятельно.

Скорректированные величины затрат (графы 8 и 9) необходимо получить следующим образом:

1. Определить динамику изменения объемов производства за анализируемый период. Индекс изменения объема производства () рассчитывается по формуле:

, (3.1)

где - объем производства в сопоставимых ценах по смете на июнь, млн. руб.; - фактический объем производства в сопоставимых ценах за май, млн. руб.

Фактические затраты в мае по каждому экономическому элементу и затраты на производство в целом (графа 3) необходимо умножить на полученный индекс объема производства, что даст результаты для заполнения графы 8. Таким образом, фактические затраты в мае будут скорректированы на объем производства, предусмотренный на июнь по смете.

2. Рассчитать индекс изменения фактического объема производства за июнь по сравнению со сметой () по формуле:

, (3.2)

Таблица 3.1