ГЛАВА 16. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯОтветственность за те или иные налоговые правонарушения предусмотрена в НК РФ, Кодексе об административных правонарушениях РФ, Уголовном кодексе РФ. никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. -при совпадении состава налогового правонарушения с составом, предусмотренным административным законодательством, вопрос о квалификации данного деяния как правонарушения и его последствиях должен решаться только в соответствии с положениями НК РФ. -когда в соответствии с Уголовным кодексом налоговое правонарушение имеет признаки преступления при доказательстве вины налогоплательщика (плательщика) сборов он будет привлечен как к налоговой, так и к уголовной ответственности. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов 1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. - 10 тыс. руб. Нарушение, сопряженное с ведением деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем - 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей 2. Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке. 5 тыс. руб. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 р 3. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронном виде - 200 руб 4. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода - 10тыс, в течение более одного налогового периода; 30 тыс р, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 т р 5. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - 20% от неуплаченной суммы налога (сбора); умышленно - 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) 6. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению 7. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест - 30 тыс. руб.Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений- 200 рублей за каждый непредставленный документ 8. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - 1 тыс. руб. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний -. 3 тыс. руб. 9. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки500 руб.Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода – 5тыс 10. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу. 5 тыс. руб.Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года 20 тыс. руб. 11. Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы - Штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.. Деяния, совершенные более одного раза - Штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Ответственность банков 1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю и тд, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица - 20 тыс. руб Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета -. 40 тыс. руб. 2. Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа - штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки 3. Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, - Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тыс. руб 4. Неправомерное неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа - штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа - 30% от не поступившей в результате таких действий суммы 5. Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения - 20 тыс. руб. Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов: Ст. 75 НК РФ уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки Уголовная ответственность граждан и должностных лиц за налоговые правонарушения, имеющие признаки состава преступления, наступает при выявлении фактов: - уклонения ф.л. от уплаты налогов путем непредставления декларации о доходах в случае, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенного в крупном размере - совершения того же деяния, но в особо крупном размере, или лицом, ранее осужденным за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198, 199 УК РФ (часть 2 ст. 198 УК РФ). К уголовной ответственности можно привлечь только физических лиц, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд обычно привлекает к уголовной ответственности руководителя, поскольку именно он является ответственным за законность осуществляемых организацией хозяйственных операций. Уголовная ответственность наступает тогда, когда сумма налогов имеет крупный или особо крупный размер. Крупным размером суммы при уклонении от уплаты налогов или сборов физическим лицом является: - сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600000 рублей (при этом доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов); - сумма неуплаченных налогов и сборов за период трех финансовых лет подряд, превышающая 1800000 рублей. Особо крупным размером суммы при уклонении от уплаты налогов и сборов является: - сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3000000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20%, подлежащих уплате сумм налогов и сборов; - неуплаченная сумма налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд, превышающая 9000000 рублей. Что касается организаций, то при тех же условиях соответственно крупным размером считается сумма 2000000 рублей и 6000000 рублей, а особо крупным размером - в 10000000 рублей и 30000000 рублей. Акт налоговой проверки и возражения по нему должны быть рассмотрены руководителем налогового органа или его заместителем в течение 10 дней. В рамках этого срока должно быть принято и решение. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц. после рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Это решение вручается лицу, в отношении которого оно принято, в течение 5 дней после дня его вынесения, а вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения. Установлен срок в 10 дней, в течение которого со дня выявления нарушения должен быть составлен акт. После получения этого акта в течение 10 дней должностное лицо, признанное нарушителем, имеет право представить в налоговый орган письменное возражение. 13 октября 2010 г. было подписано соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел РФ и Федеральной налоговой службой РФ. четко разграничены сферы деятельности двух ведомств: криминальная и контрольная. сотрудничество сторон в рамках соглашения осуществляется, прежде всего, по следующим основным направлениям: 1. Выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство. 2. Выявление и пресечение нарушений законодательства: о налогах и сборах;о валютном регулировании и валютном контроле;о государственной регистрации юридических лиц;о банкротстве; о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота табачной продукции.
|
