ПРИ ОКАЗАНИИ БЫТОВЫХ УСЛУГ

 

ЧАСТЬ II. СИТУАЦИИ ИЗ ПРАКТИКИ

 

 

Итак, вы определили, что ваши услуги относятся к бытовым и облагаются ЕНВД. Далее мы расскажем, как рассчитать и уплатить налог в отношении этой деятельности.

ЕНВД вы рассчитываете по итогам каждого квартала. Расчет налога нужно производить в приведенной ниже последовательности.

Шаг 1.

Рассчитать налоговую базу по формуле (ст. 346.29 НК РФ):

 

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

 

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность в месяц. Для деятельности по оказанию бытовых услуг этот показатель установлен в размере 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физический показатель для деятельности по оказанию бытовых услуг - количество занятых в этой деятельности работников, включая индивидуального предпринимателя (п. п. 2, 3 ст. 346.29 НК РФ).

 

Примечание

Приведенная формула расчета налоговой базы следует из п. 5.9 Порядка заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н (далее - Порядок заполнения декларации).

Коэффициенты К1 и К2 используются для корректировки (уменьшения или увеличения) базовой доходности (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Подробнее о том, как рассчитать налоговую базу, базовую доходность, о коэффициентах К1 и К2 читайте в разд. 3.2 "Налоговая база по ЕНВД".

О порядке определения физического показателя рассказано в разд. 7.2.1 "Как определить количество работников - физический показатель при оказании бытовых услуг".

 

Шаг 2.

Рассчитать сумму ЕНВД по итогам налогового периода по формуле:

 

ЕНВД = НБ x С,

 

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога, которая составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Если вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, либо осуществляете свою деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, то шаги 1 и 2 вам придется выполнить несколько раз (по каждому месту и (или) виду деятельности). Дело в том, что налог вы будете рассчитывать как раз по каждому месту и (или) виду деятельности.

Потом надо сложить полученные результаты. Это и будет общая сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период.

 

Примечание

Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрен порядок расчета налога для налогоплательщиков, у которых несколько "вмененных" видов деятельности и (или) которые ведут облагаемую ЕНВД деятельность в нескольких отдельно расположенных местах.

Алгоритм расчета основан на п. п. 5.1 - 5.11 Порядка заполнения декларации. Подробнее о порядке заполнения декларации читайте в разд. 18.6 "Заполняем декларацию".

 

Шаг 3.

Уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму налоговых вычетов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Так, если вы используете наемный труд, то уменьшаете ЕНВД:

1) на сумму страховых взносов с выплат своим работникам:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

2) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

А индивидуальные предприниматели дополнительно могут уменьшить налог на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

 

Примечание

Подробнее о том, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, читайте в разд. 5.1 "Налоговые вычеты".

 

Исчисленную в таком порядке сумму ЕНВД вы перечисляете в бюджет.

Если вы являетесь плательщиком ЕНВД на территории нескольких административно-территориальных образований, то вам нужно распределить общую сумму ЕНВД к уплате по разным административно-территориальным образованиям (по кодам ОКАТО).

Дело в том, что ЕНВД в этом случае уплачивается не общей суммой, а разбивается по разным территориям - там, где вы состоите на учете в качестве плательщика ЕНВД. Такую разбивку вам придется сделать при заполнении разд. 1 декларации по ЕНВД.

 

Примечание

Подробнее о том, как нужно распределять ЕНВД к уплате в бюджет по разным кодам ОКАТО, читайте в разд. 18.6.5 "Заполняем раздел 1".

 

Уплачивать ЕНВД необходимо по итогам каждого налогового периода - квартала. Срок для уплаты - не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

 

Например, ЕНВД по итогам II квартала вы должны уплатить не позднее 25 июля.

 

Налоговую декларацию вы сдаете ежеквартально. Ее нужно представить в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

 

Примечание

Подробнее о порядке заполнения декларации по ЕНВД и сроках ее представления читайте в гл. 18 "Декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности".