Экономическая сущность, функции и виды налогов.

Налоги в современном обществе – это основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие НТП.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты.

По экономическому содержанию НАЛОГИ являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами и различными группами населения в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство является главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями.

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:

1) Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

2) Регулирующая функция – государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики.

В зависимости от целей регулирования регулирующая функция подразделяется на стимулирующую и сдерживающую:

- Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;

- Сдерживающая функция проявляется в сдерживании развития определенных видов деятельности, либо продажи определенных товаров, имеющих негативные социальные последствия.

В настоящее время налоги классифицируются по многим признакам:

1. По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные:

- Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества (земля, природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (физических и юридических), которые уменьшают сумму доходов плательщика.

- Косвенные налоги – платежи, включаемые в цену товара (услуги) и увеличивающие ее размеры, а в конечном итоге, уменьшающие доходы плательщиков. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2. В зависимости от органов власти в распоряжение которых поступают те или иные налоги различают общегосударственные и местные налоги и сборы.

- общегосударственные – налоги и сборы, имеющие в основном фискальное значение, поступающие в бюджет центрального правительства. Общегосударственные налоги могут использоваться и для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений; в этом случае они относятся к регулирующим доходам (это прежде всего НДС и акцизы). Общегосударственные налоги устанавливаются специальными законодательными актами центральной законодательной власти.

- местные – налоги и сборы, устанавливаемые решениями местных органов власти и зачисляемые в местные бюджеты.

3. В зависимости от вида плательщиков налоги подразделяются на:

- налоги с хозяйствующих субъектов – юридических лиц,

- налоги с физических лиц.

4. По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги подразделяются на три группы:

- Налоги на доходы – взимаются с доходов юридических и физических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий;

- Налоги на имущество – устанавливаются в отношении движимого или недвижимого имущества. Они взимаются постоянно, пока имущество находится в собственности;

- Налоги на потребление – уплачиваются не при получении доходов, а при их расходовании. Они взимаются в форме косвенных налогов.

5. По назначению различают:

- общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

- маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, экологический сбор).

6. По источнику уплаты существуют:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, включаемые в цену товара.