Общий бюджет.

В зависимости от цели различают:

1. общие (генеральные) бюджеты и частные,

2. гибкие и статические.

Общий бюджет – это скоординированный по всем подразделениям план работы для всей организации.

Цель его: объединение и суммирование планов различных подразделений предприятия; а планы подразделений предприятия называются частными.

Генеральный бюджет любой организации состоит из 2 частей:

1. операционный бюджет (текущий или периодический);

2. финансовый бюджет.

Первый показывает прогнозируемые объёмы продаж и производства, которые трансформируются в количественной оценке доходов и расходов для каждого подразделения организации. Этот бюджет включает в себя бюджетный отчёт о прибыли и убытках, которые в свою очередь формируются на основе таких бюджетов как: Б продаж, производственный Б, Б ТМ запасов и Б расходов.

Операционный бюджет
Бюджет запасов продукции на конец планируемого периода	Бюджет продаж Бюджет производства
		Бюджет общепроизводственных расходов (накладных)
Бюджет прямых материальных затрат	Бюджет прямых трудовых затрат
	Бюджет с/с продукции
	Бюджет с/с продаж
	Бюджет затрат на маркетинг
	Бюджет коммерческих затрат
	Бюджет административных затрат
	План прибылей и убытков

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных вложений

Бюджет движения денежных средств

Прогнозируемый баланс

Рис. 2. Генеральный бюджет производственного предприятия

Составление операционного Б начинается с разработки Б продаж (это объём выручки). Планирование продаж зависит не только от производственных возможностей, но и от возможностей сбыта на рынке. При составлении Б продаж необходимо учитывать влияние следующих факторов:

§ деятельность конкурентов;

§ стабильность поставщиков и покупателей;

§ результативность рекламы;

§ сезонные колебания спроса;

§ деловая политика;

§ общ. Состояние эк-ки;

§ наличие ограничений со стороны государства и другие.

В Б продаж отражаются следующие показатели:

§ виды продукции;

§ количество продукции;

§ цена за единицу;

§ сумма, на которую предполагается осуществить продажу;

§ объём продаж и его товарная структура характеризуют его уровень деловой активности предприятия.

После составляется производственный Б. Объём производства в натуральных единицах рассчитывается образом:

Бпр-ва = Бпродаж+порогнозируемый запас ГП на конец периода-запас ГП на начало периода.

Для определения общих затрат на пр-во необходимо рассчитать с/б единицы продукции, которая складывается из МЗ, трЗ и НР и поэтому этот этап подготовки общего Б сводится к составлению частных Б: Б использования материалов, Б тр.З, Б НР.

Так же к операционному Б относятся Б с/б реализованной продукции, Б коммерческих расходов, Б административных расходов.

План прибыли и убытков – завершается разработка операциооного бюджета. Разрабатывается прогноз прибыли и убытков по формуле:

В-с/б = Валпирб – операц/расх (адм. И коммерч) = приб/осн/деят-ти.

Финансовый Б – план предполагаемых источников финансовых средств и направления их использования.

Этот план составляется с использованием данных плана прибыли и убытков, Б кап/вложений и прогноза движения денежных средств.

Б ден/средств – это план поступления ДС и платежей на будущий период времени.

В процессе подготовки общего Б смета ДС разрабатывается после того, как все операционные Б и план прибыли и убытков завершены. В Б ДС суммируются все потоки средств как результат планируемых операций на всех стадиях формирования общего Б. Вообще бюджет отражает ожидаемое конечное сальдо на счёте ДС и финансовое положение для каждого месяца, на который его разрабатывают. Большое сальдо на счёте ДС означает, что средства использованы с наименьшей эффективностью, низкое – организация не в состоянии расплатиться по текущим обязательствам, поэтому необходимо тщательное планирование ДС.

Смета ДС состоит из 2 частей:

1. ожидаемые поступления ДС. Для их определения используют информацию из Б продаж, кроме того, берутся данные о продаже в кредит за наличный расчёт, продажи акций, активов и возможные займы.

2. ожидаемые платежи. Эти данные берут из различных операционных Б (МЗ, ТрЗ, оплата услуг…).

С помощью Б ДС достигаются 3 цели:

1. показывается конечное сальдо на счёте ДС, которое необходимо для завершения прогнозного бух/баланса;

2. выявляются периоды излишков фин/результатов или их нехватки. Имеет важное значение в управлении фин/ресурсами;

3. конечная цель – прогнозный бух/баланс – это последний этап в процессе подготовки общего Б, прогноз фин/положения.

Данные всех Б используются для составления прогноза. И именно на этом этапе руководство принимает решение о принятии этого прогнозного баланса или изменении его. Такой генеральный Б показывает руководству, как эти планы скажутся на производстве.