Учет безналичных расчетов в валюте РФ
Для осуществления безналичных расчетов, предприятие открывает в банке счет. При этом оформляется договор между банком и клиентом. За проведение каждой операции по безналичному расчету и операцией с наличными денежными средствами, банк взимает с клиента определенную плату, предусмотренную договором. За использование свободных денежных средств, клиента, банк выплачивает ему определенный процент. Для открытия счета необходимы документы: - копия учредительных документов (уставы); - справка о государственной регистрации предприятия; - справка из органов ФНС о постановке на налоговый учет; - карточка с образцами подписей лиц, распорядителей денежных средств с оттиском печати предприятия. Она может оформляться непосредственно в банке. На каждого клиента банк открывает лицевой счет, в котором регистрируются все приходные и расходные операции за каждый операционный день. Клиенту банк предоставляет выписку из лицевого счета вместе с оправдательными документами. Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя деньги клиента, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств на счете и поступления их на счет записывает по кредиту, а списывание (выдача) средств – как уменьшение своего долга – по дебету. Эти особенности должен знать бухгалтер. Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для отражения операций в учете, заполнения журнала – ордера 2. Учет безналичных расчетов в валюте РФ ведется на счет 51 «Расчетный счет». Счет активный. По дебету счета отражаются поступления средств на расчетный счет; По кредиту счета отражается перечисление средств с расчетного счета. Сальдо дебетовое – остаток денежных средств на счете. Д51 К57 – поступление денежных средств из кассы через инкассатора. Д51 К50 – зачислены, поступившие из кассы денежные средства Д51 К66, 67 – получен кредит банка. Д51 К91-1 – проценты банка за использование денежных средств клиента Д51 К62 – получена от покупателя оплата продукции Д51 К55 – возврат аккредитива. Д51 К75-1 – получено от учредителей, вклад в уставный капитал. Д50 К51 – выданы в кассу наличные денежные средства. Д60 К51 – расчеты с поставщиками. Д58 К51 – предоставлены займы другим предприятиям. Д66, 67, К51 – возврат кредита. Д91-2 К51 – оплачены услуги банка. Д55 К51 – выставлен аккредитив. Д69 К51 – перечислены страховые взносы. Д68 К51 – перечислены платежи в бюджет. Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере 2. Прием и выдачу наличных денежных средств, перечисления денежных средств банк производит на основе первичных документов специальной формы, установленной Банком РФ. Первичные документы при наличных расчетах: - чек денежный; - объявление на взнос наличными. Первичные документы при безналичных расчетах: - платежные поручения; - аккредитивы (заявление на аккредитив); - чеки; - платежные требования; - инкассовые поручения. Все документы, кроме чеков, заполняются машинописным текстом в несколько экземплярах. Действительны в течение 10 календарных дней. Исправления в них не допускаются. Нумерация сквозная. На первом экземпляре должны быть подписи распорядителей средств и оттиск печати. Чеки (расчетные) заполняются от руки, действительны в течение 10 дней с даты выписки (правильно оформленные). Расчетные документы принимаются банком независимо от их суммы. При недостаточности средств на счете клиента, помещаются в картотеку. При поступлении средств на счет клиента, расчеты по документам, помещенным в картотеку, осуществляются банком в порядке, установленном Банком России. В платежных документах должны быть указаны следующие реквизиты: по плательщику и получателю средств – - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - наименование плательщика и получателя и номера их счетов в банке (кредитной организации). по банку (по кредитным организациям); - наименование банка, место нахождения, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций; - вид платежа – прописью: например, электронно; - назначение платежа. Вид первичных документов используемых при безналичных расчетах зависит от формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов устанавливает Банк РФ. Конкретную форму расчета выбирают предприятия самостоятельно. В настоящее время установлены следующие формы безналичных расчетов: 1. расчеты платежными поручениями. 2. расчеты по аккредитиву. 3. расчеты чеками. 4. расчеты по инкассо. Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на счет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по налогам, сборам с бюджетом, внебюджетными фондами; с поставщиками; производятся, перечисляются авансовые платежи. Д60 К51 – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком. Д60-3 К51 – перечислена поставщику предварительная оплата (аванс). Д68 К51 – перечислены платежи в бюджет. Расчеты по аккредитивам. Виды аккредитива: - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); - отзывные и безотзывные; - с акцептом или без акцепта. При использовании покрытых аккредитивов покупатель (плательщик) депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму денежных средств (сумма аккредитива). Каждый аккредитив выставляется заявлением на аккредитив только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия, условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта) устанавливается между плательщиком и поставщиком. При отзывном аккредитиве, отзыв осуществляется на основе распоряжения клиента, составленного в произвольной форме в трех экземплярах; все экземпляры подписываются распорядителями денежных средств, и делается оттиск печати. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику по реестру счетов, отгрузочных и других, предусмотренных условиях аккредитива, документам. Поставщик предоставляет реестр счетов в свой банк в четырех экземплярах. Для учета расчетов покрытыми аккредитивами в плане счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы», счет активный. По дебету счета – суммы выставленных аккредитивов. По кредиту счета – суммы аккредитива, перечисленные поставщику, суммы аккредитива возвращенные на расчетный счет плательщика. При безотзывном аккредитиве, если поставщик в течение срока действия аккредитива не предъявит в банк реестр счетов с соответствующими документами, то на следующий день после окончания срока аккредитива вся сумма денежных средств будет возвращена на счет плательщика. Д55-1 К51 – выставлен покрытый аккредитив. Д51 К55-1 – возврат аккредитива. Д60 К55-1 – расчеты с поставщиками.
Синтетический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в журнале-ордере 3.
Расчеты чеками. При применении данной формы расчетов предприятие приобретает в банке чековую книжку (лимитированную). При приобретении чековой книжки сумма средств, в размере лимита депонируется на специальном счете в банке для оплаты чеков. Чеки, полученные в качестве платежа действительны 10 дней с момента выписки. Данные чеки предъявляются в банк вместе с реестром. Плательщик: Д55-2 К51 – приобретение чековых книжек. Д60 К55-2 – оплата чека. Получатель: Д51 К62 – погашение чека.
Расчеты по инкассо – осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование – является расчетным документом, содержащим требования получателя средств, на основании договора, к должнику об уплате определенной суммы через банк. Расчеты посредством платежного требования может осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт – это согласие плательщика на оплату. Срок акцепта определяется сторонами договора и должен быть не менее трех рабочих дней. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта. Инкассовое поручение – оплата в бесспорном порядке. Расчеты инкассовыми поручениями осуществляются: - в случаях предусмотренных законом (уплата задолженности по налогам); - при взысканиях по исполнительным документам (судебным приставом). Д60 К51 – расчеты с поставщиком по платежному требованию. Д68 К51 – платежи в бюджет по инкассовому поручению.
|
