Государственный бюджет: доходы и расходы.ТЕМА 11. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
11.1.Государственный бюджет: доходы и расходы. 11.2. Налоги и их виды. Кривая Лаффера. 11.3. Фискальная политика.
Государственный бюджет: доходы и расходы. Государственные финансы формируют центральную часть всей финансовой системы, а ведущим звеном финансов государства является государственный бюджет. За счет средств государственного бюджета осуществляется финансирование общественных благ. Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны. Это планируемые государственные доходы и расходы на очередной финансовый год. Государственный бюджет (госбюджет), по определению Бюджетного кодекса Российской Федерации, это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом — парламентом страны, региона или муниципальным собранием. В течение и по завершении финансового года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете К бюджету тесно примыкают внебюджетные фонды (средства) – это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных и местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Примером может служить Пенсионный фонд РФ. Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых) налогов, займов, субсидий из бюджета. В государственном бюджете находят свое отражение расходы и доходы государства. Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований. Основу доходов бюджета составляют налоги. Неналоговые поступления включают: доходы от эксплуатации и продажи государственной собственности, государственных займов и лотерей.
Первое место в бюджетных расходах занимают социальные статьи: социальные пособия, образование, здравоохранение и др. В этом проявляется главная цель бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики вообще – стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к меняющимся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству. В затратах на хозяйственные нужды обычно выделяются бюджетные субсидии сельскому хозяйству, которые имеют также социальную, политическую и хозяйственную направленность. Ни одно государство не может быть заинтересовано в ускоренном и массовом разорении своего крестьянства, фермерства. Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, а также административно-управленческие воздействуют на спрос на потребительские товары и услуги. Конъюнктурным целям бюджетного регулирования служат расходы по внутреннему государственному долгу (например, досрочное погашение части долга), размеры расходов на кредиты и субсидии на создание и совершенствование объектов инфраструктуры, на закупку вооружений и военное строительство. Дефицит бюджета – это сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. Профицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Способы покрытия бюджетного дефицита: 1. сокращение государственных расходов. 2. повышение доходов бюджета 3. эмиссия денег 4. продажа золотовалютных резервов 5. внутренние займы 6. внешние займы. Государственный долг – это сумма накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом имевшегося за это же время положительного сальдо бюджета. Различают внешний и внутренний государственный долг, а также капитальный долг и текущий. Капитальный государственный долг – это вся сумма выпущенной и не погашенной задолженности, включая проценты. Текущий государственный долг – это ежегодные платежи по его обслуживанию (выплата процентов и погашение части основной суммы). Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям и лицам, то есть долг перед нерезидентами нашей страны. Внутренний долг государства, т.е. долг своему населению и фирмам, приводит, прежде всего, к перераспределению доходов внутри страны. В России внешним считают долг в иностранной валюте, а внутренним долг в рублях. Управление государственным долгом включает в себя погашение части основного долга, выплату процентов, реструктуризацию задолженности. Сокращение размеров внешнего долга путем конверсии, т.е. превращения его в долгосрочные иностранные инвестиции практикуется в некоторых странах. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести в стране-должнике недвижимость, ценные бумаги, участие в капитале, права. 11.2. Налоги и их виды. Кривая Лаффера. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, структуру налогообложения; т.е. определяют элементы налога. К элементам налога относятся: 1. субъект налога, или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог; 2. носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог; 3. объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.п.); 4. налоговая база — это та величина, с которой взимается налог 5. источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог; 6. ставка налога – величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.). различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти или газа). Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю. Прогрессивные налоги – это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами. Регрессивные – когда средняя ставка регрессивного налога снижается по мере роста дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит прежде всего от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые льготы устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными фактами. Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога); освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налоговой базы (налоговый вычет); изменение срока уплаты налогов и сборов (в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита); списание безнадежных долгов по налогам. По платежеспособности налоги можно классифицировать на прямые и косвенные. Прямыеналоги непосредственно платятся субъектом налога. Они взимаются с конкретного юридического или физического лица. Примерами прямых налогов служат налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество. Косвенные налоги – это налоги, которые могут быть переложены субъектом налога на потребителей, путем включения налога в цену товара. Основными видами косвенных налогов являются: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); таможенные пошлины. Можно выделить следующие группы налогов в российской налоговой системе 1. налоги на доходы. Налог на доходы физических лиц платят граждане по пропорциональной ставке 13 %. Налог на прибыль платят фирмы. 2. налоги на имущество. Есть налог на имущество физических лиц, налог на имущество предприятий и земельный налог. 3. налоги на потребление. Это НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, таможенные пошлины. В России налоги подразделяются по уровням бюджетной системы на федеральные, налоги субъектов федерации и местные. Высокие налоговые ставки на доходы корпораций не стимулируют капиталовложения, тормозят НТП, что отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Американские эксперты, во главе с профессором Лаффером, попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога более 50 % резко снижается деловая активность фирм и населения в целом (рис. 11.1).
Рис. 11.1. Кривая Лаффера На ставку подоходного налога оказывают воздействие национальные, психологические, культурные факторы. Например, американцы считают, что при такой шкале подоходного налогообложения, которая существует в Швеции (75 %), в США никто не стал бы работать. Рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 г. в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения. Все функции налоговой системы можно свести к двум основным: фискальной и регулирующей. Фискальная функция заключается в том, что налоговая система призвана служить основным источником формирования доходов государства и местных органов власти, осуществлять финансирование общественных благ. Регулирующая функция связана с возможностью государства с помощью налоговой системы воздействовать на экономику. Она включает в себя следующие направления: - регулирование совокупного спроса и совокупного предложения, общего уровня цен и объема ВНП; - стимулирования инвестиционной активности и экономического роста; - обеспечение социальной справедливости и перераспределение доходов; - поддержка конкуренции, ограничение монополистической деятельности (путем особого налогообложения монополий и их продукции и предоставление налоговых льгот малым и вновь создаваемым предприятиям, молодым отраслям); - сокращение так называемых издержек перелива (например, с помощью особых налогов и штрафов за загрязнение окружающей среды); - стимулирования НТП; - проведение структурной перестройки и поддержка отдельных отраслей народного хозяйства (например, через налоговые льготы для строительных предприятий или предприятий АПК); - регулирование внешнеэкономической деятельности и международной торговли; - воздействие на структуру потребления населения (например, через высокие акцизы на вино-водочную продукцию и табачные изделия).
11.3. Фискальная политика. Одним из участников рыночной экономики является государство. Проанализируем, какое влияние на совокупный спрос и объемы национального производства оказывают правительственные расходы и налоги, т.е. рассмотрим роль государства в экономическом кругообороте и воздействие фискальной политики на совокупный спрос. Фискальная политика – это воздействие государства на совокупный спрос с помощью изменения налогов и государственных расходов для борьбы с инфляцией или экономическим спадом. Сущностью фискальной политики является установление таких налогов и объёмов государственных расходов, которые помогали бы экономике развиваться стабильно, без глубоких спадов. Инструментами фискальной политики являются налоги и государственные расходы, особенно социальные выплаты. Если в экономической системе имеет место спад, вызванный снижением совокупного спроса, то для восстановления реального объёма производства на естественном уровне необходимо стимулировать совокупный спрос. Такая фискальная политика называется стимулирующей (экспансионистской). В условиях глубокого спада и, следовательно, значительного кризиса производства государственные расходы должны быть максимально увеличены, а налоги снижены. Это вызовет рост совокупного спроса и ВВП. Если же в экономической системе наблюдается подъём, увеличивающий совокупный спрос и грозящий инфляцией, правительство должно действовать «с точностью до наоборот»: повышать ставки налогов на доходы предпринимателей и населения, одновременно ограничивая государственные расходы. Фискальная политика, направленная на борьбу с инфляцией, называется сдерживающей (рестриктивной). Её целью будет снижение совокупного спроса. Это может позволить устранить бюджетный дефицит, образовавшийся на этапе спада, и обеспечить активное сальдо государственного бюджета. По форме осуществления фискальной политики различают два типа: 1. Дискреционная (значит произвольная, зависящая от сознательного решения соответствующей ветви власти); 2. Автоматическая (недискреционная). Дискреционная фискальная политика – политика, основанная, как правило, на законодательно принятых решениях о налогах и правительственных программах расходов. Иногда законодательная власть передаёт свои права власти исполнительной, позволяя ей действовать в области фискальной политики по своему усмотрения (дискреционно). Однако на практике уровень государственных расходов и налогов может изменяться даже при отсутствии каких – либо изменений в законах, их регулирующих. Это происходит потому, что многие законы, касающиеся структуры налогообложения и государственных расходов, составлены таким образом, что параметры фискальной политики автоматически изменяются в расходных и налоговых действиях правительства без предварительного обсуждения предполагаемых в фискальной политике изменений. Речь идёт о так называемых автоматических стабилизаторах, которые применяются правительством автоматически, ибо предусмотрены законами и «встроены» в расходную часть бюджета. Автоматический стабилизатор позволяет снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях Фискальная политика представляет систему регулирования, связанную с правительственными расходами и налогами. Под правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг. Это могут быть самые различные виды закупок. Их отличительный признак в том, что потребителем выступает государство. Их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка. Совокупные расходы государства находят выражение в расходной части государственного бюджета. Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества, поэтому весьма актуальным является вопрос о повышении эффективности государственных расходов, придании им регулирующей роли в обеспечении социально-экономического развития. Государственные расходы оказывают непосредственное влияние на объемы национального производства и занятость населения. Подобно инвестициям, они обладают мультипликационным эффектом, порождая цепочку вторичных, третичных и т.п. потребительских расходов, а также приводят к множительному эффекту самих инвестиций. Рост государственных расходов, то есть правительственных закупок, вызывает рост равновесного ЧНП, а снижение объемов правительственных закупок ведет к сокращению равновесного ЧНП. Мультипликатор государственных расходов показывает приращение ВНП (или равновесного ЧНП) в результате приращения государственных расходов, потраченных на закупку товаров и услуг:
где: КG – мультипликатор государственных расходов; ∆ВНП – приращение валового национального продукта; ∆G – приращение государственных расходов. Мультипликатор государственных расходов мы можем определить, используя предельную склонность к потреблению – МРС. В итоге, мультипликатор государственных расходов будет равен:
Следовательно, если государство повышает объем своих расходов на определенную величину, не увеличивая при этом статей дохода, то получается данный прирост дохода. Поэтому изменение величины государственных расходов вызывает изменение доходов, пропорциональное изменению величины расходов. Мультипликатор государственных расходов равен мультипликатору инвестиций. С экономической точки зрения, такая идентичность не удивляет. Действительно, если государство создает дополнительный спрос на товары путем увеличения государственных расходов, это вызывает “первичное” возрастание валового национального продукта, равное росту расходов. Экономические субъекты, которые пользуются государственными ассигнованиями, в свою очередь, отметив повышение дохода, увеличивают свое потребление на основе собственной предельной склонности к потреблению, способствуя тем самым дальнейшему возрастанию общего спроса и валового национального продукта и т.д. Это, по существу, означает, что изменение объема государственных расходов приводит в движение процесс мультипликации национального дохода, идентичный тому, который осуществляется при изменении частных инвестиций. Сокращение налогов приводит к росту равновесного ЧНП, а повышение налогов вызывает уменьшение величины равновесного ЧНП. Налоги также приводят к мультипликационному эффекту, но оказывают гораздо меньшее воздействие, чем государственные расходы. Это объясняется тем, что государственные расходы – одна из составляющих совокупных расходов, в то время как налоги – это фактор, влияющий на одну из переменных - потребление. Компенсационный эффект роста государственных расходов требует большего увеличения налогов, чем рост государственных расходов. Это вытекает из того, что налоги и государственные расходы оказывают разное влияние на совокупные расходы, т.е. налоговый мультипликатор меньше мультипликатора государственных расходов на величину предельной склонности к потреблению – МРС. Следовательно,
где: Кнал . – мультипликатор налогов; КG – мультипликатор государственных расходов Если государство на одну и ту же величину повышает (или понижает) и налоги и государственные расходы, то совокупный спрос изменится на ту же величину и в том же направлении (вырастет при росте налогов и расходов или сократится при их снижении). Бюджет при этом останется сбалансированным Таким образом, мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1. При реализации фискальной политики важно учесть осложняющие факторы. К ним относят проблему времени, политические проблемы и эффект вытеснения. Проблема времени состоит в том, что от момента принятия правительством мер фискальной политики до проявления эффекта от них проходит время, за которое ситуация в экономике может измениться и эффект уже не будет соответствовать целям политики. Политические проблемы возникают при реализации сдерживающей фискальной политики. Сокращение социальных выплат и других правительственных расходов, увеличение налогов являются очень непопулярными и не находят поддержки в органах представительной власти. Депутаты не хотят голосовать за подобные законопроекты, что мешает проведению антиинфляционной политики. Стимулирующая фискальная политика, напротив, охотно поддерживается депутатами, но её реализация часто вызывает эффект вытеснения частных инвестиций. Увеличение государственных расходов и снижение налогов ведет к образованию дефицита бюджета. Если дефицит покрывается за счет внутренних займов, это ведет к сокращению объемов свободных денежных средств внутри страны, росту процентных ставок и сокращению частных инвестиций. В результате вместо роста совокупный спрос может снизиться. Государственные расходы вытеснят инвестиции.
|
