В составе прочих доходов Общества учитываются:
проценты к получению за предоставление в пользование денежных средств Общества другим юридическим и физическим лицам;
проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на банковских счетах Общества;
проценты по переплатам по налогам и сборам;
проценты, полученные по операциям с ценными бумагами;
доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;
прибыль, полученная Обществом по договору простого товарищества;
доходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
доходы в виде списанных сумм оценочных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам;
доходы в виде списанных сумм резерва по обязательствам Общества в отношении величины, либо срока исполнения которых существует неопределенность;
разница между оценкой финансовых вложений (по которым определяется рыночная стоимость) по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой;
разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества;
разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг;
доходы в виде списания доходов будущих периодов при безвозмездном получении активов или получении государственной помощи;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
поступления активов, полученных в результате проведения инвентаризации;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признанные к получению;
поступления, связанные с безвозмездным получением активов;
списание средств государственной помощи;
поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
доходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
другие прочие доходы.
В бухгалтерском учете отдельные виды прочих доходов отражаются следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
| На дату признания доходов в виде процентов к получению за пользование денежными средствами, находящимися на текущих банковских счетах (на пропорционально временной основе за каждый отчетный период)
|
| Отражается начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств (по договорам депозитов и займов).
| 76-15
| 91-01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Отражается начисление процентов за использование банком денежных средств, находящихся на текущих банковских счетах подразделений ОАО «РЖД».
| 76-15
| 91-01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату принятия к учету документов о принятии решения по начислению доходов (дивидендов, процентов)
|
| Отражается начисление доходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом налога на прибыль с дивидендов).
| 76-15
| 91-01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату принятия к учету документов о распределении прибыли от совместной деятельности
|
| Отражается начисление доходов, в виде прибыли, полученной Обществом по договору простого товарищества.
| 76-15
| 91-01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату продажи (выбытия) имущества
|
| Отражается начисление доходов от продажи объектов основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.
| 62-07
| 91-01
| Накладная, акт
|
| На дату признания дохода (на пропорционально временной основе за каждый отчетный период)
|
| Отражается начисление доходов, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.
| 62-07
| 91-01
| Договор
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату признания дохода
|
| Отражается сумма доходов в виде поступлений на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО «РЖД».
| 62–07
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату фактического поступления
|
| Отражается оприходование сырья, материалов, запчастей, лома, полученных в результате демонтажа и ликвидации основных средств.
|
| 91–01
| Приходный ордер;
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений
|
| На дату корректировки доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году
|
| Отражается корректировка доходов прошлых лет на сумму доначисленных доходов в текущем году.
| 62, 76
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату принятия решения судом, признания должником претензии
|
| Отражается начисление штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров.
| 76–04,
76–25
| 91–01
| Решение суда;
Уведомление о согласии с предъявленной претензией;
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату признания доходов
|
| Отражается списание доходов будущих периодов в состав доходов текущего периода по суммам, связанным с безвозмездным получением активов.
| 98–02
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату использования резерва по сомнительным долгам
|
| Отражается списание резерва по сомнительным долгам при погашении (оплате, зачете, уступке и т.д.) сомнительной задолженности, по которой был создан резерв по сомнительным долгам.
|
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На 31 декабря отчетного года (отчетную дату), следующего за годом создания резерва
|
| Отражается отнесение неизрасходованных в отчетном году сумм резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, в состав прочих доходов
|
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату выбытия финансового вложения / на 31 декабря отчетного года
|
| Отражается списание сумм резерва под обесценение финансовых вложений (восстановление резерва при выбытии финансовых вложений и уменьшение резерва при повышении рыночной стоимости финансовых вложений).
|
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату списания материальных ценностей / на 31 декабря отчетного года
|
| Отражается списание сумм резерва под снижение стоимости материальных ценностей (восстановление резерва при выбытии материальных ценностей и уменьшение резерва при повышении рыночной стоимости материальных ценностей).
|
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| Ежеквартально на отчетную дату
|
| Отражается положительная разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений. Запись осуществляется в отношении тех финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость.
|
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату приказа о списании кредиторской задолженности
|
| Отражается включение в состав прочих доходов величины кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
| 60, 62, 66,
67, 73, 76
| 91–01
| Приказ о списании кредиторской задолженности;
Протокол заседания инвентаризационной комиссии;
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату оформления результатов инвентаризации
|
| Отражается сумма доходов от принятия к учету имущества, выявленного по результатам инвентаризации.
| 01, 03, 04,
08, 10, 20,
23, 29, 41,
45, 50, 58
| 91–01
| Инвентаризационная опись;
Сличительная ведомость;
Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату совершения операции/ на отчетную дату
|
| Отражается величина положительной курсовой разницы, выявленной в результате переоценки активов и обязательств.
| 50, 52, 55,
57, 60, 62,
66, 67, 70,
| 91–01
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
| На дату признания прочих доходов
|
| Отражается начисление налога на добавленную стоимость, предъявленного контрагенту в связи с признанием прочих доходов.
| 91-03
| 68-04
| Счет-фактура
|
| На 31 декабря отчетного года
|
| Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета прочих доходов и расходов.
| 91–01
91-03
91-09
| 91–09
91-09
91-03
| Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
|
