В соответствии с НК РФ существуют следующие группы законодательных актов:
- Федеральные законы, вводящие новые налоги и сборы, и законы субъектов РФ и законодательства ОМСУ, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее месяца со дня их опубликования;
- акты, ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют;
- акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, имеют обратную силу;
- акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
По срокам действия различаются:
- акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия;
- акты, юридический срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юридическую силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта.
Действие актов законодательства в пространстве. Нормы НЗ обладают юридической силой на всей территории РФ. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов РФ обладают юридической силой в рамках территории субъекта РФ, соответственно нормы НЗ, принятые ОМСУ, обладают юридической силой на территории всего муниципалитета.
Действие актов законодательства по кругу лиц. Субъекты налогового права, которые в Налоговом кодексе РФ именуются участниками налоговых отношений:
- налогоплательщики;
- налоговые агенты;
- налоговые органы;
- таможенные органы;
- государственные органы исполнительной власти и исполнительные ОМСУ, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации;
- органы государственных внебюджетных фондов.
4. Кодификация налогового законодательства. Налоговый кодекс.
