Кілдік шығындар бойынша шегерім қалай есептелінеді?
1. Өкілдік шығыстарға мынадай: 1) өзара ынтымақтастықты орнату н/е қолдау мақсатында; 2) салық төлеушінің атқарушы органдарынан басқа, директорлар кеңесінің, өзге басқару органының отырыстарын ұйымдастыру және өткізу мақсатында, көрсетілген іс-шаралардың өткізілу орнына қарамай жүргізілетін, тұлғаларды, оның ішінде салық төлеушінің штатында тұрмайтын жеке тұлғаларды қабылдау және оларға қызмет көрсету жөніндегі шығыстар жатады. Өкілдік шығыстарға аталған тұлғаларды көлікпен қамтамасыз етуге, келіссөздер уақытында тамаққа, ұйымның штатында тұрмайтын аудармашылар көрсететін қызметтерге ақы төлеуге жұмсалатын шығыстар да жатады. Бос уақытты, көңіл көтеруді н/е демалысты ұйымдастыруға арналған шығыстар өкілдік шығыстарға жатпайды және олар шегерімге жатпайды. 2. Өкілдік шығыстар ҚР Салық Кодексінде көрсетілген салық салуға жататын қызметкердің табыстары бойынша жұмыс берушінің шығыстар сомасының 1 процентінен аспайтын мөлшерде шегерімге жатқызылады. Ол табыстар мыналар: қызметкер жұмыс берушіден ақшалай н/е заттай нысанда алған кез келген табыстар, оның ішінде материалдық пайда түрінде алынған табыстар, сондай-ақ ҚР/ң заңнамасына сәйкес жұмыс беруші және үшінші тұлғалар арасында жасалған азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша қызметкер алған ж/е төмендегі көрсетілген табыстар қызметкердің салық салуға жататын табыстары болып табылады. 1. Қызметкердің салық салуға жататын, ол заттай нысанда алған табысына: 1) еңбегіне заттай нысанда ақы төлеу; 2) жұмыс берушіден өтеусіз негізде алынған мүліктің құны. Өтеусіз орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің құны осындай жұмыстарды орындаумен, қызметтер көрсетумен байланысты шеккен шығыстар мөлшерінде айқындалады; 3) қызметкер үшінші тұлғалардан алған тауарлардың, орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің құнын жұмыс берушінің төлеуі кіреді. Қызметкердің материалдық пайда түріндегі табысы: Қызметкердің салық салуға жататын, материалдық пайда түрінде алған табысына: 1) қызметкерге өткізілген тауарлардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің құны мен осы тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алу бағасы немесе олардың өзіндік құны арасындағы теріс айырма; 2) жұмыс берушінің шешімі бойынша қызметкердің оның алдындағы қарызының немесе міндеттемесінің сомасын есептен шығару; 3) жұмыс берушінің өз қызметкерлерінің сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге жұмсаған шығыстары; 4) қызметкердің жұмыс берушінің қызметіне байланысты емес шығындарын өтеуге жұмыс берушінің жұмсаған шығыстары кіреді.
30. Өкілдік шығындар есептеудің бухгалтерлік және салық есебінде айырмашылығы бар ма? Шаруш/қ жүргізуші ұйым/ң жарғылық қызметіне б/ты өкілдік шығындарға жататыны:а)заңды тұлғаның ком/қ қызметімен тікелей қатысты іскерлік б/ты талқылау ж/е шарт/р мен келісімге қол қою ү/н кеңес,семинар салтанатты жиналыс ж/е басқа да шара/р өткізу ү/н,басқа ұйым/р/ң(шетелдікті қосқанда)өкілдерін қабылдау мен қызмет көрсеті;б) кезекті жылдық жиналысқа қатысу ү/н келген Директорлар кеңесінің,басқарманың ж/е ревизиялық комиссияның мүшелерін(акционерлерді),ресми тұлғаларды қабылдау мен қызмет көрсету. Өкілдік сипаттағы шараларға шығындарды растайтын барлық ұйымд/қ-өкімдік құжаттар ұйымдармен дайындалуы ж/е салық саясатының шеңберінде бекітілуі қажет. Өкілдік шығындарға б/ты шығындарға мыналар қатсты:*көліктік қызмет көрсету;*келіссөз кезінде тамақтануға шығындар;*аудармашының қызметіне төлемақы;*тікелей нақты шараларға қатысты ж/е құжаттармен расталған басқа да шығындар. Қабылдаған ж/е шақырылған екі жақтан қатысушылардың тең саны ү/н жалпы шығындар есептеледі.Өкілдік шығындарды рәсімдеу ү/н мыналарды дайындау қажет: а)таза табыс пен мөлшер шегіндегі шығындар сметасы есебінен мөлшерден жоғары бөлінетін өкілдік ж/е іссапарлық шығындардың жылдық сомасын белгілеу тур меншік иесінің шешімі;ә)Директорлар кеңесін өткізу н/е басқа заңды тұлға өкілдерімен келіссөз ұйымд/у тур бұйрық; б)іскерлік кездесу,жиналыс өткізу бағдарламасында көрсетілуі өте қажет:*өкіл/р/ң кездесетін жері менкүні тур деректер;*келіссөзд/р/ң жалпы ұзақтығы;*талқыланатын мәселелердің тізімі;*келіссөзге екі жақтан тікелей қатысатын тұлғалардың тізімі;*келіссөзді ұйымдастыруға жауапты 2жақтың бірінің тұлғалары тур деректер; в)бірінші басшысымен бекітілген шығындар сметасы ж/е оған қосылатындары:*шығындардың нақты баптары;*осы баптар б/ша бөлінетін сомалар;*көрс/ген шараларға қатысатын тұлғалар саны;*барлық баптар б/ша жалпы сомасы;*резервтік сомалар. г)жоспарлы сметаның нақты орындалуын бекітетін ж/е есеп беруші тұлғадан шегерімге негіз болатын ақша сомасының жоспарлы сметаларының,құжаттарының орындалуы туралы акті; ғ;)шығындарды растайтын алғашқы құжаттар(алдын-ала есеп,шығындық ж/е кірістік ордерлер,сатып алу актілері,баға тур анықтама,калькуляция,шоттар,билеттер,жалдау келісімш/ы,қызметтер т.б.) Есепке алынған барлық шығындар бухгалтерлік өзіндік құнға қосылады,шығындар кезеңіне қатысты ж/е «Қызметкер мен басқа тұлғаның қарызы»1250шотында, «Өкілдік шығындар»қосалқы шотында көрсетіледі. Салық төлеушінің ЖЖТ/нан өкілдік шығындар тек ҚР Үкіметі/ң белг/ген мөлшер шегінде шегеріледі. Банктер,бос уақыт өткізу,көңіл көтеру н/е демалуды ұйымд/у шығындары өкілдік шығындарына қатысты емес ж/е шегерімге жатпайды.Бұл шығындар салық салудан кейін қалған ұйымның өз қаржысы есебінен жүргізіледі. Өкілдік шығындарды есептен шығару ұйымның смета шегінде ж/е растайтын алғашқы құжаттар(қазыналық кассалық чектер,тауарлық чектер)ж/е іскерлік кездесуді өткізу бағдарламасы,шақырылған адамдар,ұйым тарапынан қатысушы адамдар,шығындар көлемі ж/е орны мен күні көрсетілген құжаттары болғанда ғана есептен шығарылады. Есеп шығындардың растығын қамт етпей н/е оны дәлелдейтін құжаттар болмаса,онда бұл сомалар жеке тұлғаның табысына жатады ж/е ЖТС салынады. Салық салынатын табысты ан/у кезінде есептен шығаруға жататын өкілдік шығындардың мөлшерлері
|
