Анализ структуры и динамики налогов, оценка налогового бремени предприятия

 

ЗАО «Жилстрой» обязано производить отчисления со своих доходов в бюджет. С этой целью государством введены различные налоги и установлены их определенные ставки. А поэтому та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени. Руководителю предприятия нужно знать, на какой уровень налогового бремени выходит его предприятие по итогам отчетного периода, т.е. как оно делится с бюджетом, и в какой мере налоговое бремя можно минимизировать.

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Таблица 5 - Система показателей, характеризующих налоговые обязательства предприятия по уровням налогово-бюджетной системы РФ

Наименование показателя	Формула расчета
Расчет обобщающих показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
1. Налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта	НБд = НИ / Вр где НБд – налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта НИ – налоговые издержки (сумма уплаченных налогов) Вр – выручка от реализации
2. Налоговая нагрузка на финансовые результаты	НБф = НИ / ВБсреднегод где НБф – налоговая нагрузка на финансовые результаты экономического субъекта НИ – налоговые издержки Вб среднегод – выручка среднегодовая
3. Налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта	НБ ск = НИ / СК среднегод где НБск – налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта НИ – налоговые издержки СК среднегод – среднегодовая сумма собственного капитала
4. Налоговая нагрузка на прибыль, до налогообложения экономического субъекта	НБ п = НИ / П где НБп – налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта НИ – налоговые издержки П – прибыль до налогообложения
Продолжение таблицы 6
5. Налоговая нагрузка на в расчете на одного работника экономического субъекта	НБр = НИ / Р где НБр – налоговая нагрузка в расчете на одного работника экономического субъекта НИ – налоговые издержки Р – количество работников
Расчет частных показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
1. Налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта	НБр = НИр / Вр где НБр – налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта НИр – налоговые издержки, относимые на счета реализации Вр – выручка от реализации
2. Налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг) экономического субъекта	НБс= НИс / Ср где НБс – налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (рвбот, услуг) экономического субъекта НИр – налоговые издержки, относимые на счета реализации Ср – себестоимость реализованных товаров, работ и услуг
3. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта	НБфр=НИфр / ФР где НБфр – налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта НИфр - налоговые издержки, относимые на счета финансовых результатов ФР – положительный финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг
4. Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта	НБчп=НИЧП/ЧП где НБЧП – налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта НИЧП - налоговые издержки, относимые на чистую прибыль ЧП – чистая прибыль экономического субъекта
Методика Департамента налоговой политики РФ
1. Общая налоговая нагрузка экономического субъекта	Отношение всех уплачиваемых организацией налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации

 

Рассчитаем по приведенной методике налоговую нагрузку ЗАО «Жилстрой» по методике Т.К. Островенко (таблица 6)

 

Таблица 6 – Налоговая нагрузку ЗАО «Жилстрой» по методике Т.К. Островенко за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	2010г.,%	2011 г., %	2012 г. %
Расчет обобщающих показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
1. Налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта	4712 / 290820 = 0,02	5115 / 334044 = 0,02	5317 / 379303 = 0,01
2. Налоговая нагрузка финансовые результаты экономического субъекта	4712 / 290820 = 0,02	5115 / 334044 = 0,02	5317 / 379303 = 0,01
3. Налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта	4712/1200 = 3,93	5115/1200 = 4,26	5317/1200 = 4,43
4. Налоговая нагрузка на прибыль, до налогообложения экономического субъекта	4712/15745 =0,3	5115/19611 = 0,3	5317/22674 =0,2
5. Налоговая нагрузка в расчете на одного работника экономического субъекта	4712/72 = 65,4	5115/70 = 73,1	5317/75 = 70,9
Расчет частных показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
1. Налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта	4712 / 290820 = 0,02	5115 / 334044 = 0,02	5317 / 379303 = 0,01
2. Налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг) экономического субъекта	4712/231594 = 0,02	5115/264115 = 0,02	5317/302369 = 0,02
3. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта	4712/15745 =0,3	5115/19611 = 0,3	5317/22674 =0,2
4. Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта	4712/79269 = 0,1	5115/ 15543 = 0,3	5317/18178 = 0,3

 

Уровень налоговой нагрузки определим по методике Департамента налоговой политики РФ расчет произведем на основании ф. № 2 (Приложение 1), и оборотам по соответствующим счетам, предоставленных бухгалтером ЗАО «Жилстрой». Для этого к общей сумме налогов прибавим еще НДФЛ который в 2010 г. = 527 тыс.руб., в 2011 = 1810 тыс.руб. и в 2012г. = 2502 тыс. руб., тогда:

Проанализируем динамику состава и структуры налоговых выплат ЗАО «Жилстрой» за 2010-2012 гг. (таблица 7)

Таблица 7– Состав и структура налогов уплаченных ЗАО «Жилстрой» за 2010-2012 годы

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год
тыс. руб.	% в общ структуре налогов	тыс. руб.	% в общ структуре налогов	тыс. руб.	% в общ структуре налогов
Налог на прибыль		33,9		32,7		32,4
НДС		27,1		29,3		30,9
Налог на имущество		0,2		0,2		0,2
Социальные выплаты		38,8		37,8		36,5
Итого:		100,0		100,0		100,0

 

На основании данных таблицы 8 построим рисунок 6.

Рисунок 6 – Динамика налоговых выплат ЗАО «Жилстрой» за 2010-2012гг.