Анализ структуры и динамики налогов, оценка налогового бремени предприятия
ЗАО «Жилстрой» обязано производить отчисления со своих доходов в бюджет. С этой целью государством введены различные налоги и установлены их определенные ставки. А поэтому та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени. Руководителю предприятия нужно знать, на какой уровень налогового бремени выходит его предприятие по итогам отчетного периода, т.е. как оно делится с бюджетом, и в какой мере налоговое бремя можно минимизировать.
Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.
Таблица 5 - Система показателей, характеризующих налоговые обязательства предприятия по уровням налогово-бюджетной системы РФ
Наименование показателя
| Формула расчета
|
|
| Расчет обобщающих показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
| 1. Налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта
| НБд = НИ / Вр
где НБд – налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта
НИ – налоговые издержки (сумма уплаченных налогов)
Вр – выручка от реализации
| 2. Налоговая нагрузка на финансовые результаты
| НБф = НИ / ВБсреднегод
где НБф – налоговая нагрузка на финансовые результаты экономического субъекта
НИ – налоговые издержки
Вб среднегод – выручка среднегодовая
| 3. Налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта
| НБ ск = НИ / СК среднегод
где НБск – налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта
НИ – налоговые издержки
СК среднегод – среднегодовая сумма собственного капитала
| 4. Налоговая нагрузка на прибыль, до налогообложения экономического субъекта
| НБ п = НИ / П
где НБп – налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта
НИ – налоговые издержки
П – прибыль до налогообложения
| Продолжение таблицы 6
|
|
| 5. Налоговая нагрузка на в расчете на одного работника экономического субъекта
| НБр = НИ / Р
где НБр – налоговая нагрузка в расчете на одного работника экономического субъекта
НИ – налоговые издержки
Р – количество работников
| Расчет частных показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
| 1. Налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта
| НБр = НИр / Вр
где
НБр – налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта
НИр – налоговые издержки, относимые на счета реализации
Вр – выручка от реализации
| 2. Налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг) экономического субъекта
| НБс= НИс / Ср
где
НБс – налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (рвбот, услуг) экономического субъекта
НИр – налоговые издержки, относимые на счета реализации
Ср – себестоимость реализованных товаров, работ и услуг
| 3. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта
| НБфр=НИфр / ФР
где
НБфр – налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта
НИфр - налоговые издержки, относимые на счета финансовых результатов
ФР – положительный финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг
| 4. Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта
| НБчп=НИЧП/ЧП
где
НБЧП – налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта
НИЧП - налоговые издержки, относимые на чистую прибыль
ЧП – чистая прибыль экономического субъекта
| Методика Департамента налоговой политики РФ
| 1. Общая налоговая нагрузка экономического субъекта
|
Отношение всех уплачиваемых организацией налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации
|
Рассчитаем по приведенной методике налоговую нагрузку ЗАО «Жилстрой» по методике Т.К. Островенко (таблица 6)
Таблица 6 – Налоговая нагрузку ЗАО «Жилстрой» по методике Т.К. Островенко за 2010-2012 гг.
Наименование показателя
| 2010г.,%
| 2011 г., %
| 2012 г. %
| Расчет обобщающих показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
| 1. Налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта
| 4712 / 290820 = 0,02
| 5115 /
334044 = 0,02
| 5317 / 379303 = 0,01
| 2. Налоговая нагрузка финансовые результаты экономического субъекта
| 4712 / 290820 = 0,02
| 5115 /
334044 = 0,02
| 5317 / 379303 = 0,01
| 3. Налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта
| 4712/1200 = 3,93
| 5115/1200 = 4,26
| 5317/1200 = 4,43
| 4. Налоговая нагрузка на прибыль, до налогообложения экономического субъекта
| 4712/15745 =0,3
| 5115/19611 = 0,3
| 5317/22674 =0,2
| 5. Налоговая нагрузка в расчете на одного работника экономического субъекта
| 4712/72 = 65,4
| 5115/70 = 73,1
| 5317/75 = 70,9
| Расчет частных показателей налогового бремени (по методике Т.К. Островенко)
| 1. Налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта
| 4712 / 290820 = 0,02
| 5115 /
334044 = 0,02
| 5317 / 379303 = 0,01
| 2. Налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг) экономического субъекта
| 4712/231594 = 0,02
| 5115/264115 = 0,02
| 5317/302369 = 0,02
| 3. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта
| 4712/15745 =0,3
| 5115/19611 = 0,3
| 5317/22674 =0,2
| 4. Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта
| 4712/79269 = 0,1
| 5115/ 15543 = 0,3
| 5317/18178 = 0,3
|
Уровень налоговой нагрузки определим по методике Департамента налоговой политики РФ расчет произведем на основании ф. № 2 (Приложение 1), и оборотам по соответствующим счетам, предоставленных бухгалтером ЗАО «Жилстрой». Для этого к общей сумме налогов прибавим еще НДФЛ который в 2010 г. = 527 тыс.руб., в 2011 = 1810 тыс.руб. и в 2012г. = 2502 тыс. руб., тогда:



Проанализируем динамику состава и структуры налоговых выплат ЗАО «Жилстрой» за 2010-2012 гг. (таблица 7)
Таблица 7– Состав и структура налогов уплаченных ЗАО «Жилстрой» за 2010-2012 годы
Показатель
| 2010 год
| 2011 год
| 2012 год
| тыс. руб.
| % в общ структуре налогов
| тыс. руб.
| % в общ структуре налогов
| тыс. руб.
| % в общ структуре налогов
| Налог на прибыль
|
| 33,9
|
| 32,7
|
| 32,4
| НДС
|
| 27,1
|
| 29,3
|
| 30,9
| Налог на имущество
|
| 0,2
|
| 0,2
|
| 0,2
| Социальные выплаты
|
| 38,8
|
| 37,8
|
| 36,5
| Итого:
|
| 100,0
|
| 100,0
|
| 100,0
|
На основании данных таблицы 8 построим рисунок 6.

Рисунок 6 – Динамика налоговых выплат ЗАО «Жилстрой» за 2010-2012гг.
Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...
|
Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...
|
Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...
|
Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...
|
Педагогическая структура процесса социализации Характеризуя социализацию как педагогический процессе, следует рассмотреть ее основные компоненты: цель, содержание, средства, функции субъекта и объекта...
Типовые ситуационные задачи. Задача 1. Больной К., 38 лет, шахтер по профессии, во время планового медицинского осмотра предъявил жалобы на появление одышки при значительной физической
Задача 1. Больной К., 38 лет, шахтер по профессии, во время планового медицинского осмотра предъявил жалобы на появление одышки при значительной физической нагрузке. Из медицинской книжки установлено, что он страдает врожденным пороком сердца....
Типовые ситуационные задачи. Задача 1.У больного А., 20 лет, с детства отмечается повышенное АД, уровень которого в настоящее время составляет 180-200/110-120 мм рт Задача 1.У больного А., 20 лет, с детства отмечается повышенное АД, уровень которого в настоящее время составляет 180-200/110-120 мм рт. ст. Влияние психоэмоциональных факторов отсутствует. Колебаний АД практически нет. Головной боли нет. Нормализовать...
|
Различия в философии античности, средневековья и Возрождения ♦Венцом античной философии было: Единое Благо, Мировой Ум, Мировая Душа, Космос...
Характерные черты немецкой классической философии 1. Особое понимание роли философии в истории человечества, в развитии мировой культуры. Классические немецкие философы полагали, что философия призвана быть критической совестью культуры, «душой» культуры.
2. Исследовались не только человеческая...
Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит...
|
|