Семинарское занятие 2: Общая характеристика налоговых преступлений (ст.ст.170, 171.1, 183, 194 – 199.2, 325 (ч.3), 327.1 УК РФ).

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ (ПРАКТИЧЕСКИХ) ЗАНЯТИЙ

Семинарское занятие 1: Основные понятия налогового права, используемые в нормах УК РФ о налоговых преступлениях (ст.ст.170, 171.1, 183, 194 – 199.2, 325 (ч.3), 327.1 УК РФ).

1. Ознакомившись с содержанием перечисленных норм УК РФ на основе норм Налогового кодекса Российской Федерации, ТК РФ, других актов законодательства о налогах и сборах расшифруйте (с описанием признаков) следующие понятия:

- законодательство о налогах и сборах;

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- лица, за счет которых могут взыскиваться налоги и (или) сборы;

- организация;

- физическое лицо;

- индивидуальный предприниматель;

- налог;

- сбор;

- таможенные платежи;

- платежи за землю.

2. Могут ли быть признаны предметами налоговых преступлений следующие виды платежей:

- акцизы;

- таможенная пошлина;

- единый социальный налог (до 01.01.2010);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2010 и после 01.01.2010);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- плата за пользование недрами;

- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (до 30.01.2010);

- единый налог на вмененный доход.

3. Классифицируйте действующие в России налоги и сборы в зависимости от субъектов – плательщиков: физических лиц, индивидуальных предпринимателей, организаций.

4. а) Классифицируйте действующие в России налоги в зависимости от порядка их исчисления (окладные и неокладные).

б) Какие налоги в настоящее время могут взиматься через посредство налоговых агентов и в каких случаях?

в) Составьте перечень налогов и сборов, обязанность по исчислению которых возложена непосредственно на налогоплательщиков (путем представления налоговых деклараций или иных расчетов).

5. Ознакомившись с содержанием перечисленных норм УК РФ на основе норм НК РФ, ТК РФ, других актов законодательства о налогах и сборах расшифруйте следующие понятия:

- недоимка;

- взыскание недоимки;

- налоговая декларация;

- иные документы, подлежащие обязательному представлению в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

- сведения, включаемые в налоговую декларацию;

- налоговая тайна;

- акцизные и специальные марки;

- товары, подлежащие обязательной маркировке.

 

Семинарское занятие 2: Общая характеристика налоговых преступлений (ст.ст.170, 171.1, 183, 194 – 199.2, 325 (ч.3), 327.1 УК РФ).

1. На примере ст.198 УК РФ расшифруйте признаки общественной опасности, противоправности, виновности и наказуемости налогового преступления.

2. Распределите все налоговые преступления по категориям преступлений.

3. Приведите примеры, когда в составах налоговых преступлений обязательными являются следующие признаки:

- предмет преступления;

- обстановка преступления;

- способ преступления;

- средство преступления;

- мотив преступления;

- цель преступления;

- признаки специального субъекта преступления.

4. Какие из обстоятельств, исключающих преступность деяния (ст.ст.37 – 42 УК РФ) применимы к деяниям, внешне содержащим признаки налоговых преступлений?

5. Приведите примеры, когда деяния, внешне сходные с налоговыми преступлениями, являются малозначительными (ч.2 ст.14 УК РФ)?

6. С какой даты введены в действие ст.ст.199.1, 199.2 УК РФ? С точки зрения правил действия уголовного закона во времени (ст.ст.9, 10 УК РФ), когда должны быть совершены деяния, предусмотренные указанными нормами, чтобы за них можно было привлечь к уголовной ответственности? Как определяется момент (время) совершения указанных преступлений?

7. Сравните диспозиции и санкции статей 194, 198 и 199 УК РФ в редакции Федерального закона от 25 июня 1998 года № 92-ФЗ и Федерального закона от 8 декабря 2003 года № 162-ФЗ. В какой части новые редакции данных норм устраняют преступность деяния, смягчают наказание или иным образом улучшают положение лица, а в какой наоборот? Каким образом должны действовать новые редакции указанных норм УК РФ с точки зрения правил действия уголовного закона во времени (ст.ст.9, 10 УК РФ)?

8. Сравните ст.ст.198 и 199 УК РФ (в т.ч. примечания к ним) в редакциях Федерального закона от 8 декабря 2003 года № 162-ФЗ и Федерального закона от 29 декабря 2009 года № 383-ФЗ. В какой части новые редакции данных норм устраняют преступность деяния, смягчают наказание или иным образом улучшают положение лица? Каким образом должны действовать новые редакции данных норм УК РФ с точки зрения правил действия уголовного закона во времени (ст.ст.9, 10 УК РФ)?

9. С 01.01.2010 из числа федеральных налогов и сборов исключен единый социальный налог (вместо него взимаются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды). Может ли применяться уголовная ответственность (в соответствии со ст.198 и 199 УК РФ) за уклонение от уплаты ЕСН, совершенное до 01.01.2010, если данное деяние выявлено после указанной даты? Возможно ли применение уголовной ответственности за уклонение от уплаты ЕСН по итогам 2009 года (подлежит уплате в срок не позднее 14.04.2010)? Возможна ли уголовная ответственность по ст.199.2 УК РФ за сокрытие в 2010 году имущества, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки по ЕСН, которая образовалась по итогам 2008 или 2009 года?

10. Ознакомьтесь с Федеральным законом от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами». Распространяется ли действие данного закона на лиц, совершивших налоговые преступления? Если да, то о каком (каких) налоговом преступлении идет речь, когда оно должно было быть совершено, с какими налогами связано? Какие еще есть условия для применения данного закона в отношении указанных лиц?

Какие правовые последствия могут наступить на основании норм данного закона для лиц, совершивших налоговые преступления? Какие действия и в какой срок должно было совершить (не совершить) лицо, чтобы для него наступили данные правовые последствия?