Анализ имущества и источников его формирования на предприятииК имуществу предприятия относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в первом и втором разделах баланса. Источниками информации для анализа имущества предприятия и источников его формирования являются: бухгалтерский баланс ф. №1, ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные первичного аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал организации за счет собственных и заемных источников. Анализируя структуру пассива баланса, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала. 6.4. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Основные задачи анализа: 1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности 2. Прогнозирование возможных финансовых результатов экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов 3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Коэффициенты: 1. Коэффициент автономии рассчитывается как отношение величины источника собственных средств (капитал – К) к итогу (валюте) баланса (Б). Ка = К/Б 2. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем больше эта доля, тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия. 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение величины собственных оборотных средств (III ПАССИВ +IV ПАССИВ – I АКТИВ) к величине текущих активов (II А). Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Ко.с.с. = (III ПАССИВ + IV ПАССИВ – I АКТИВ)/ II АКТИВ 4. Коэффициент маневренности (мобильности) рассчитывается как отношение собственных оборотных (Ес) средств к общей величине капитала. Коэффициент показывает, какая часть средств вложена в наиболее мобильные активы. Км = Ес/К 5. Коэффициент финансирования (финансовой устойчивости) рассчитывается как отношение собственных источников к заемным. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. Кф = К/(V ПАССИВ + VI ПАССИВ) Повышение собственных средств над заемными означает, что хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независим от внешних финансовых источников. В настоящее время наблюдается два подхода к определению ликвидности. При первом подходе к определению ликвидности под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращение их в денежные средства. Ликвидность активов – это величина, обратная времени, необходимого для превращения их в деньги, т.е. чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами предприятия и его активами. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А 1 > П 1 А 2 > П 2 А 3 > П 3 А4 < П4 Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают показатели ликвидности. 1. Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется отношением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и краткосрочным обязательством. К а.л.= (ДС + КФВ)/ КО Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. 2. Промежуточный коэффициент ликвидности (К п.л.) определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (ДЗ кр) к краткосрочным обязательствам. К п.л = (ДС+КФВ+ДЗкр)/КО 3. Общий коэффициент покрытия (текущий коэффициент ликвидности) исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов (итог II актива) к краткосрочным обязательствам. Кт.л=итог II актив/КО 4. Коэффициент платежеспособности. Кпл = (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3) 6.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: -оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов(прибыли и рентабельности); -факторный анализ прибыли от реализации продукции; -анализ финансовых результатов от прочей реализации и прочей деятельности -анализ и оценка использования чистой прибыли. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия можно провести в несколько этапов. На первом этапе анализируют состав, структуру и динамику прибыли предприятия; На втором анализируют прибыль от продаж; На третьем анализируют ценовую политику предприятия и уровень среднереализационных цен; На четвертом - прочие доходы и расходы; На пятом – анализ распределения и использования прибыли; На шестом – показатель рентабельности деятельности предприятия.; На седьмом расчитывают резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются данные формы №2 «отчет о прибылях и убытках№, формы №1 «бухгалтерский баланс», форма №3 «отчет о движении капитала» и формы №4 «отчет о движении денежных средств». Кроме того в анализе используются данные финансового плана,аналитического бух.учета. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. В процессе анализа используются следующие виды прибыли: Валовая прибыль – это разница между выручкой от продажи товаров,продукции работ и услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Прибыль от продаж- это разница между выручкой от продажи товаров и полной себестоимостью(себестоимость + коммерческие и управленческие расходы) проданных товаров. Прибыль о налогообложения включает финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации, доходы и расходы от прочей деятельности. Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
На величину прибылей и убытков организации существенное влияние оказывают различные факторы, которые от возможности осуществления контроля над ними можно разделить на внешние и внутренние. · общеэкономические: девальвация рубля, повышение цен на продукцию, потребляемое сырье, изменение тарифов на услуги и перевозки, изменение налогового законодательства, уровень предметной и технологической специализации продукции, Уровень ввода капитальных вложений и т. д.; · экологические: природные условия (снегопад, шторм, ли- Вень, гололед, аварии и взрывы, приводящие к крупным выбросам веществ высокой концентрации; повышение радиационного Ф°на, морские, железнодорожные и авиационные катастрофы); · организационные: нарушения поставщиками, снабженчес- ^сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими организациями дисциплины по хозяй- Стненным вопросам, затрагивающим интересы организации; · рыночные: неразвитость рыночной среды существования и рыночных инфраструктур; экспансия.
· производственные: всевозможные поломки машин, механизмов, транспортных средств; выход из строя систем энерго- и водоснабжения, дорог и других коммуникаций; низкое качество материалов, деталей, конструкций, оборудования, не позволяющее применить их по назначению, и т. п.; · технологические: устранение брака, переделка недоброкачественно выполненных строительно-монтажных работ вследствие допущенных нарушений в технологии; появление непредвиденных работ и т.п.; · социальные: текучесть кадров из-за недостаточного уровня зарплаты, снижение ритмичности строительства, увеличение аварий вследствие низкой квалификации кадров, невыход работников, невыполнение производственного задания при полном обеспечении работ; умышленная порча или хищение материалов, оборудования или его разукомплектование и т. п.; · экономические: изменение условий перемещения материальных, финансовых и трудовых ресурсов между субъектами организации; · организационные: нарушение обязательств по выдаче проектно-сметной документации; по поставкам материалов, конструкций, оборудования; изменение личностных отношений между руководителями подразделений организации; срыв сроков работ; отсутствие рабочих требуемой специальности и квалификации и т. п. Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели. Факторный анализ заключается в выявлении взаимосвязи между показателями: в измерении количественного влияния отдельных показателей на изменение другого,совокупного показателя. Методика факторного анализа – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции выполняется на основе представленных данных:средняя цена реализаци,себестоимость единиц,рентабельность,отклонение от плана. 6.6 Критерии оценки неплатежеспособности и вероятности банкротства организации Нормативная система критериев для оценки несостоятельности предприятия определена в постановлении правительства РФ №498 от 20.05.94 «о некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности(банкротстве)». В соответствии с данным постановлением анализ и лценка структуры баланса проводится по на основе двух показателей: 1) коэф тек.ликвидности К1=Ао/Отек, где Ао-текущие активы(оборотные), Отек-краткосрочные обязательства. 2) Коэф обеспеченности собственными средствами: К2=(Ск+До-Ав)/Ао, где Ск-капитал и резервы,До-долгосрочные обязательсва,Ав-внеоборотные активы,Ао-оборотные активы. Предприятие считается неплтежеспособным,а структура баланса признается неудовлетворительной при достижении значений хотя бы одного из показателей ниже установленного критериального значения,которое составляет для первого коэф менее 1.5,а для второго менее 1.0. Если структура баланса по данным критериям признается неудовлетворительной,то рассчитывается коэф восстановления платежеспособности за период,равный 6 месяцам. Коэф восстановления платежеспособности,принимающий значение больше 1,рассчитанный на период равный 6 месяцам,свидетельствует о наличии реальной возможности у прежприятия восстановить свою платежеспособность. Если коэф.тек ликвидности и коэф обеспеченности собственными средствами имеют значения,соответствующие нормативным,следовательно структкра баланса предприятия признается удовлетворительной. Тогда рассчитывается коэф утраты платёжеспособности,за период, установденный за период равный 3 месяцам. Если сткртура баланса была признана удовлетворительно, но коэф утраты платежеспособностим имеет значение меньше 1, то может быть принято решение о том,что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами. Кз=Кк+t/Т*(К1к-К1н)/К1норм, где К1к – коэф тек ликв на конец периода, К1н-коэф тек ликв на нач периода,t=6(3) период восстановления платежеспособности,мес. Т=3,6,9,12-отчетный период Кнорм-нормативное значение коэф тек.ликв. (Кз-коэф восстановления платежеспособности) 6.7 Показатели деловой активности коммерческих организаций и пути их улучшения Показатели деловой активности характеризуют эффективность использования оборотного капитала предприятием. Показатели деловой активности предприятия можно разделить на две группы. 1. Общие показатели оборачиваемости активов: а)коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) – отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия: Ресурсоотдача = Выручка от реализации / Сумма активов; б)коэффициент оборачиваемости оборотных средств – характеризует скорость оборота всех оборотных средств предприятия: Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Выручка от реализации / Сумма оборотных активов. 2. Показатели управления активами: а)коэффициент отдачи нематериальных активов – отражает эффективность использования нематериальных активов: Коэффициент отдачи нематериальных активов = = Выручка от реализации / Сумма нематериальных активов; б)фондоотдача – показывает эффективность использования основных средств на предприятии: Фондоотдача = Выручка от реализации / Сумма основных средств. Основные направления повышения деловой активности предприятия: - ускорение оборачиваемости капитала предприятия; - экономия оборотных средств; - обоснованный выбор стратегии реализации резервов экономии материальных ресурсов. Основные пути ускорения оборачиваемости капитала: - сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейшей механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.); - улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах; - ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов; - сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности; - повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).
6.8 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда оплаты труда В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов входят: -в области использования рабочей силы – оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности,составу,структуре,уровню квалификации;установления соостветствия профессионального состава и уровня квалификации работающих требованием производства, изучение форм,динамики,причин движения рабочей силы,анализ влияния численности работающих на динамику продукции; -в области производительности труда – установления уровня производительности труда по структурным подразделениям,сопоставление полученных показателей с предыдущими, определение факторов роста производительности труда. Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том,чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда,более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Основными источниками информации,используемой в анализе трудовых ресурсов являются: данные отчетнсоти по труду, форма №П-4 «сведения о численности,зарплате и движении работников»,данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям,данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов,сведения о трудоемкости продукции и заданиях по её снижению. В ходе анализа необходимо найти коэф: 1. Коэф оборота по приему рабочих = количетсво принятого персонала на работу/среднесписочная численность персонала 2. Коэф оборота по выбытию=количество уволившихся работников/среднесписочная численность персонала 3. Коэф текучести кадров=кол-во уволившихся по собств желанию и за нарушение труд дисциплины/среднеспис числ персонала 4. Коэф постоянства состава персонала предприятия= колич раб проработавших весь год/среднеспис числен персонала.
Приступая к анализу использования фонда зар платы,в первую очереджь необх рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. ФЗП абс = ФЗП факт- ФЗП план. ФЗП относ = ФЗПфакт – ФЗПск=ФЗПфакт-(ФЗП пл.пер. * Квп+ФЗП пл.пост) ФЗПск –фонд зарплаты алановый,скорректированный на коэф выполнения плана по выпуску продукции ФЗП пл.пер – переменная сумма планового фонда зарплаты ФЗП пл.пост – постоянная сумма планового фонда зарплаты Квп-коэф выполнения плана по выпуску продукции.
|
