Облік касових операцій. Кожна бюджетна установа для здійснення своєї діяльності має у своєму активі кошти

1) грошові кошти в касі;

2) грошові кошти на рахунках в установах банків та органах Державного казначейства;

3) інші кошти;

4) короткострокові векселі одержані;

5) розрахунки з різними дебіторами.

Рух грошових коштів, який відбувається в процесі діяльності, може здійснюватися як у готівковій, так і в безготівковій формах.

Операції, під час яких грошові кошти переміщуються у вигляді готівки, називаються касовими.

Уся готівка, що знаходиться в установі чи в централізованій бухгалтерії, для забезпечення її збереження і цільового використання зберігається в касі.

Каса – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків для приймання, видачі, зберігання готівки, інших цінностей, касових документів.

Ведення касових операцій регламентується законодав­ством, яке визначає норми й строки зберігання грошових коштів у касі, їх видачі на різні цілі, правила оформлення касових документів, ведення касової книги, законність здійснення касових операцій.

Посадова особа, яка завідує касою, видачею та прийманням грошових коштів і цінних паперів називається касиром.

У бюджетних установах, де штатним розкладом не пе­редбачена посада касира, обов’язки останнього може ви­конувати бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника за умови укладання з ним договору про повну матеріальну відповідальність. Про це в письмовій формі обов’язково повідомляється орган державного казначейства України (ДКУ), який здійснює обслуговування бюджетної установи.

Готівка, одержана установами, повинна витрачатися су­воро за цільо-вим призначенням у відповідності до кошторисів бюджетних установ.

При казначейському обслуговуванні кошторисів уся ви­ручка, що надходить готівкою до каси установи, зараховуєть­ся на рахунки, відкриті установі в органах Державного казначейства (установах банків).

Установа може мати в своїй касі готівку тільки в ме­жах установлених лімітів. Для установ і організацій, які обслуговуються органами Державного казначейства України, порядок установлення ліміту каси визначено у Порядку відкриття рахунків у національній валюті в ор­ганах Державного казначейства, затвердженому наказом Держав-ного казначейства України від 02.12.2002 р. № 221.

Розрахунок і установлення ліміту каси проводяться ус­тановами (організаціями) самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником установи (організації).

Понад встановлених норм у касі можуть зберігатися гроші лише на виплату заробітної плати, стипендій, допомоги у зв’язку з тимчасовою непраце-здатністю тільки протягом трьох робочих днів включаючи день отримання готівки в банку. Після цього гроші здаються в банк для наступного зарахування на реєстраційний рахунок установи, відкритий в органах Державного казначейства.

Порядок оформлення та ведення касових операцій в установі здійснюється відповідно до Положення проведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Касові операції оформляються прибутковими касовими ордерами та видатковими документами, які підписуються керівником і головним бухгалтером установи або уповноваженою особою.

Прибуткові касові ордери та видаткові документи ре­єструються у Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (ф. КО-3 або ф. КО-За).

Грошові кошти за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день їх оформлення. Касові ордери або документи, що їх замінюють, не видаються на руки особам, які вносять або отримують грошові кошти.

Облік касових операцій установи ведеться у книзі (ф. КО-4). Установа чи організація, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу.

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових типів у касі, передбачено рахунок № 30 „Каса”, який розподіляється на два субрахунки:

301 „Каса в національній валюті”;

302 „Каса в іноземній валюті”.

Основні бухгалтерські проводки з обліку касових операцій надамо у табл. 3.1.

Таблиця 3.1