Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Бюджет установи у процесі виконання кошторису здійснюють розрахунки з постачальниками за отримані матеріальні цінності. Для обліку розрахунків з постачальниками за отримані матеріальні цінності, надані послуги призначені такі субрахунки: 364 „Розрахунки зіншими дебіторами” i 675 „Розрахунки з іншими кредиторами”.

Застосування субрахунків 364 i 675 залежить від того, яка операція була здійснена першою – перерахування (отримання) попередньої плати або отримання (відвантаження) матеріальних цінностей.

Вартість отриманих матеріальних цінностей (наданих послуг), оплачених бюджетною установою раніше, відображається записом у дебет рахунків обліку запасів 20 „Виробничі запаси”, 21 „Тварини на вирощуванні i відгодівлі”, 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”, 23 „Матеріали i продукти харчування” та кредит субрахунку 364.

Субрахунок 364 використовується також при розрахунках за наданіплатні послуги. По дебету субрахунку 364 відображається нарахування відповідної плати(за навчання у вищих навчальних закладах, за підготовку кадрів i підвищення кваліфікації, за оренду приміщення, користування гуртожитком та ін.), а по кредиту – її надходження в кореспонденції з рахунками 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”, 32 „Рахунки в казначействі”.

Аналітичний облік розрахунків по субрахунку 364 ведеться в накопичувальній відомості (ф. № 408 (Бюджет)), меморіальному ордері № 4.

Записи в меморіальному ордері здійснюються окремо по кожному дебітору i у poзpiзi кодів економічної класифікації видатків (КЕКВ). При цьому записи проводяться позиційним методом – по кожній операції, яка підтверджена відповідним документом (платіжним дорученням, рахунком-фактурою).

Облік операцій по розрахунках з дебіторами, які здійснюються за рахунок коштів спеціального фонду, здійснюється в окремому меморіальному ордері за даною формою.

Для розрахунків з постачальниками за отримані матеріальні цінності, оплата за які не зроблена, і послуги, які будуть надані, використовується субрахунок 675 „Розрахунки з іншими кредиторами”.

Вартість отриманих матеріальних цінностей i послуг, за які установа розрахується у майбутньому, відображається записом у дебет рахунків класу 2 плану рахунків „Запаси” (20 „Виробничі запаси”, 21„Тварини на вирощуванні i відгодівлі”, 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”, 23 „Матеріали і продукти харчування”) i кредитсубрахунку 675 „Розрахунки з іншими кредиторами”.

Кошти, перераховані постачальникам за отримані матеріальні цінності, записуються у дебет субрахунку 675 i кредит рахунків обліку грошових коштів 31 „Рахунки в банках”, 32 „Рахунки в казначействі”.

Аналітичний і синтетичний облік розрахунків по субрахунку 675 ведеться внакопичувальній відомості (ф. 409 (Бюджет)) меморіального ордеру № 6. Записи в меморіальному ордері № 6 здійснюються окремо по кожному кредитору i у розрізі КЕКВ позиційним методом – по кожній операції, яка підтверджується відповідними документами (платіжним дорученням, рахунком-фактурою, актом звірки i т. ін.).

Операції по розрахунках з кредиторами, які здійснюються за рахунок коштів спеціального фонду, відображуються в окремому меморіальному ордері за даною формою.

3 метою обмеження взяття зобов’язань на здійснення видатків у межах бюджетних асигнувань наказом Державного казначейства України від 08.05.2001 р. № 73 затверджений Порядок списання кредиторської заборгованості бюджетних установ, термін позовної давності якої закінчився (термін позовної давності, встановлений згідно зі ст. 71 Цивільного кодексу України, становить 3 роки). Відповідно до Порядку № 73 суми кредиторської заборгованості з минулим терміном позовної давності не вносяться в дохід бюджету i при відсутності фінансування не обліковуються за балансом протягом п’яти років, а мають бути списані з рахунків бухгалтерського обліку.

Дебіторська заборгованість з минулим терміном позовної давності списується за рішенням керівника на зміну результату виконання кошторису за минулий piк. Операції з обліку списання заборгованості, термін позовної давності якої закінчився, надамо у табл. 3.2.

Таблиця 3.2