Налоговый учет внереализационных доходов

Пример

В феврале ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" 10 000 штук кирпичей марки "М-11" по договору поставки.

Цена товаров, согласно договору, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Первоначальная стоимость товаров, по данным налогового учета, - 70 000 руб.

Сумма расходов, связанных с продажей товаров, - 5000 руб.

Деньги за отгруженные ему товары "Пассив" перечислил также в феврале.

"Актив" определяет доходы кассовым методом.

Заполнить налоговые регистры

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав │

│ │

│Налогоплательщик: │

│ ────────────────────────────────────── │

│ИНН │

│ ────────────────────────────────────── │

│Учетный период: │

│ ────────────────────────────────────── │

│ │

│┌───┬─────────────┬──────────────┬─────────────────┬──────────────────┬────────────┬──────┬──────┐│

││ N │Дата операции│Условия выбы- │ Вид дохода │Основание выбытия │Наименование│Сумма │Коли- ││

││п/п│ │тия имущества,│ │(реквизиты опера-│ выбывающего│ │чество││

││ │ │работ, услуг,│ │ции) │ объекта │ │ ││

││ │ │прав │ │ │ │ │ ││

│├───┼─────────────┼──────────────┼─────────────────┼──────────────────┼────────────┼──────┼──────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼─────────────┼──────────────┼─────────────────┼──────────────────┼────────────┼──────┼──────┤│

││ 1 │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴─────────────┴──────────────┴─────────────────┴──────────────────┴────────────┴──────┴──────┘│

│ │

│Ответственный за составление регистра: / / │

│ ─────────────────────────────── │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета поступлений денежных средств │

│ │

│Налогоплательщик: │

│ ────────────────────────────────────── │

│ИНН │

│ ────────────────────────────────────── │

│Учетный период: │

│ ────────────────────────────────────── │

│ │

│┌───┬─────────────┬────────────────┬─────────────────┬───────────────────────────┬───────────────┐│

││ N │ Дата │ Основание пос- │ Условия или вид │ Сумма, руб. │Признак опера-││

││п/п│ поступления │тупления (рекви-│ поступления ├─────────────┬─────────────┤ции в иностран-││

││ │ │ зиты договора) │ │ всего │ в том числе │ ной валюте ││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││

│├───┼─────────────┼────────────────┼─────────────────┼─────────────┼─────────────┼───────────────┤│

││ 1 │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴─────────────┴────────────────┴─────────────────┴─────────────┴─────────────┴───────────────┘│

│ │

│Ответственный за составление регистра: / / │

│ ─────────────────────────────── │

Налоговый учет внереализационных доходов

В феврале 2011 года ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" товары стоимостью 520 000 руб. (без НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля 2011 года. Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров "Пассив" должен заплатить пени из расчета 25% годовых за каждый день просрочки платежа.

Товары "Пассив" оплатил только 24 марта (просрочка составила 31 день).

Определить сумму пеней за просрочку оплаты товаров и заполнить налоговые регистры.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета расчетов по штрафным санкциям │

│ │

│Налогоплательщик: │

│ ────────────────────────────────────── │

│ИНН │

│ ────────────────────────────────────── │

│Учетный период: │

│ ────────────────────────────────────── │

│┌───┬─────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬───────────┐│

││ N │Реквизиты до-│ Признак │ Дата │ Порядок │ Порядок │ Порядок │ Сумма │ Дата ││

││п/п│ говора или │дохода или│ начала │исчисления│исчисления│исчисления│ санкций, │прекращения││

││ │решения суда │ расхода │начисления│ санкций │ санкций │ санкций │начисленных│начисления ││

││ │ │ │ штрафных │ (база) │ (ставка) │(временная│по договору│ санкций ││

││ │ │ │ санкций │ │ │ единица │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ расчета) │ │ ││

│├───┼─────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 ││

│├───┼─────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼───────────┤│

││ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴─────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴───────────┘│

│ │

│Ответственный за составление регистра: / / │

│ ─────────────────────────────── │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период │

│ │

│Налогоплательщик: │

│ ────────────────────────────────────── │

│ИНН │

│ ────────────────────────────────────── │

│Учетный период: │

│ ────────────────────────────────────── │

│┌───┬─────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────────────────┬───────────┐│

││ N │Реквизиты до-│ Признак │ Период, │ Порядок │ Порядок │ Порядок исчисления │ Сумма ││

││п/п│ говора или │дохода или│за который│исчисления│исчисления│ санкции в текущем │ санкций, ││

││ │решения суда │ расхода │ произво- │ санкции │ санкции │ периоде (временная │начисленных││

││ │ │ │дится на-│в текущем│в текущем│ единица расчета) │за текущий││

││ │ │ │ числение │ отчетном │ отчетном │ │ период ││

││ │ │ │ штрафных │ периоде │ периоде │ │ ││

││ │ │ │ санкций │ (база) │ (ставка) │ │ ││

│├───┼─────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼─────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────────────┼───────────┤│

││ 1 │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴─────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────────────────┴───────────┘│

│ │

│Ответственный за составление регистра: / / │

│ ─────────────────────────────── │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘