Часть 1

Задание 1. Рассчитать средний уровень торговой надбавки в целом по предприятию в прошлом и в отчетном годах (таблица 2.1).

Таблица 2.1. - Показатели динамики валового дохода торгового предприятия

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение +/-	Отчетный год в % к прошлому
1. Оборот по розничным ценам, тыс. руб. - в фактических ценах; - в сопоставимых ценах	80872,0	93517,0 82680,0
2. Оборот по покупным ценам, тыс. руб.
3. Валовой доход от реализации: - в сумме, тыс. руб.; - в % к обороту по розничным ценам	21529,0
4. Средний уровень торговой надбавки,%

 

Сделать выводы.

 

Задание 2. Произвести факторный анализ валового дохода торгового предприятия. Результаты анализа занести в табл.2.2

Таблица 2.2

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода торгового предприятия

Факторы	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
1. Увеличение (снижение) оборота по розничным ценам всего в том числе за счет: 1.1 увеличения (снижения) массы реализованных товаров;   1.2 роста (снижения) цен
2. Увеличение (снижение) среднего уровня валового дохода в % к обороту по розничным ценам
ИТОГО:

 

Сделать выводы.

 

 

Задание 3. Определить влияние структуры оборота предприятия на сумму и уровень валового дохода методом процентных чисел.

Таблица 2.3 Расчет влияния структуры оборота по розничным ценам на уровень валового дохода торгового предприятия

 

Товарные группы	Оборот по розничным ценам, тыс. руб.	Удельный вес в обороте по розничным ценам, %	Уровень валового дохода прошлого года,%	Процентные числа, %	Изменение среднего уровня валового дохода за счет изменения структуры оборота по розничным ценам,%
прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	Отклонение +/-
1. Бакалейные товары	14450,0	17207,0				24,25
2. Кондитерские товары	17660,0					28,30
3. Хлебобулочные изделия	12844,0	14963,0				20,24
4. Вино-водочные изделия	22477,0	24782,0				32,55
5. Прочие		15430,0				24,23
ИТОГО:						Х

 

Сделать вывод.

 

Задание 4. Определить влияние изменения уровня валового дохода по товарным группам на средний уровень валового дохода методом процентных чисел

Таблица 2.4 Расчет влияния изменения уровня валового дохода по товарным группам на средний уровень валового дохода торгового предприятия

Товарные группы	Уровень валового дохода в % к обороту по розничным ценам,%	Удельный вес в обороте по розничным ценам отчетного года,%	Процентные числа,%	Влияние на средний уровень валового дохода предприятия изменения уровня валового дохода по товарным группам,%
прошлый год	отчетный год	Отклонение +/-
1. Бакалейные товары		24,00
2. Кондитерские товары		29,00
3. Хлебобулочные изделия		20,24
4. Вино-водочные изделия		32,00
5. Прочие		29,40
ИТОГО:	х	х	х

 

Вывод.

 

 

Задание 5. Занести выше проведенные расчеты в таблицу 2.5

Таблица 2.5 Сводная таблица влияния отдельных факторов на сумму и уровень валового дохода торгового предприятия

Факторы	Влияние на уровень валового дохода,%	Влияние на сумму валового дохода, тыс. руб.
1. Увеличение (снижение) оборота по розничным ценам в фактических ценах всего в том числе за счет: 1.1 увеличения (снижения) массы реализованных товаров; 1.2 роста (снижения) цен	Х   Х Х
2. Увеличение (снижение) среднего уровня валового дохода в % к обороту по розничным ценам всего в том числе за счет: 2.1. изменения структуры оборота по розничным ценам: 2.2 изменения уровня валового дохода по отдельным товарным группам
ИТОГО:	Х

 

 

Задание 6.Осуществить расчет среднего уровня торговой надбавки. Сумму валового дохода от реализации по группе «прочие товары» рассчитать как разницу между общей суммой валового дохода и показателями по другим группам. Сделать выводы.

 

Таблица 2.6 Расчет среднего уровня торговой надбавки по торговому предприятию

Товарные группы	Оборот по розничным ценам, тыс. руб.	Валовой доход	Оборот по покупным ценам, тыс. руб.	Средний уровень торговой надбавки,%
прошлый год	отчетный год
прошлый год	отчетный год	сумма, тыс. руб.	уровень,%	сумма, тыс. руб.	уровень,%	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	отклонение +/-
1. Бакалейные товары
2. Кондитерские товары
3. Хлебобулочные изделия
4. Вино-водочные изделия
5. Прочие
ИТОГО:

 

Задание 7.Произвести расчет суммы и уровня валового дохода торгового предприятия на планируемый год с использованием различных методов.

7.1.Произвести расчет плана валового дохода на следующий год опытно-статистическим методом – 1 метод (табл.2.7):

• Оборот предприятия в планируемом году по розничным ценам возрастет на 18 %.
• Структура оборота представлена в табл.2.7.
• Предполагается увеличить средний уровень торговой надбавки по группе «кондитерские товары» на 1,2% к обороту (размер повышения) по сравнению с отчетным годом и по группе «вино-водочные изделия» на 6 % (темп изменения) по сравнению с отчетным годом.
• Ценовая политика по остальным товарным группам не изменится.

Таблица 2.7. Расчет суммы и уровня валового дохода торгового предприятия на планируемый год опытно-статистическим путем

Товарные группы	Оборот на планируемый год	Уровень торговой надбавки,%	Валовой доход
по розничным ценам	по покупным ценам, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.*	уровень,%
сумма, тыс. руб.*	в % к итогу
1. Бакалейные товары		18,4
2. Кондитерские товары		24,0
3. Хлебобулочные изделия		16,0
4. Вино-водочные изделия		27,0
5. Прочие		14,6
ИТОГО:		100,0

*Точность расчетов до 1,0 тыс. руб.

7.2. на основе предполагаемой суммы целевой прибыли (прибыли от основной деятельности). В планируемом году минимально необходимая предприятию сумма прибыли от основной деятельности составляет 7765,0 тыс. руб. при планируемом уровне издержек обращения 21,0% (сумму издержек обращения округлить до 10,0 тыс. руб.).

где ВДреал.пл – сумма валового дохода в планируемом году, тыс. руб.

Уио.пл – уровень издержек обращения в планируемом году. %

Задание 8.Определить, каковы будут сумма и уровень валового дохода от реализации в планируемом году, необходимые торговому предприятию для получения прибыли от основной деятельности в сумме 7765,0 тыс. руб., если:

- оборот по розничным ценам по сравнению с запланированным объемом возрастет на 10%, при этом сумма условно-переменных издержек обращения также возрастет в темпе роста оборота по розничным ценам;

- оборот по розничным ценам по сравнению с запланированным объемом снизится на 10%, при этом сумма условно-переменных издержек обращения также снизится в темпе снижения оборота по розничным ценам;

- оборот по розничным ценам снизится на 10%, при этом сумма условно-переменных издержек обращения снизится, но только на 2%.

Результаты занести в табл. 2.8.

Обоснуйте, как изменится конкурентоспособность торгового предприятия в соответствии с рассмотренными вариантами прогноза динамики основных показателей деятельности.

Определите, какую сумму экономии издержек обращения необходимо обеспечить для получения целевой прибыли при условии снижения объема оборота по розничным ценам.

Таблица 2.8 Варианты прогноза валового дохода от реализации по торговому предприятию в панируемом году

Показатели	План	Варианты плана
1-й	2-й	3-й
1. Оборот по розничным ценам, тыс. руб.
2. Валовой доход от реализации: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
3. Издержки обращения переменные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
4. Издержки обращения постоянные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту	12040,0
5. Прибыль от основной деятельности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту

 

Часть 2 Проанализировать прибыль за отчетный год и рассчитать сумму прибыли в планируемом году для обеспечения интенсивного развития предприятия.

Задание 9. Определить чистую прибыль предприятия. Ставку налога на прибыль предусмотреть в соответствии с действующим законодательством. Рассчитать отклонения показателей отчетного года от прошлого, темпы изменения показателей (табл. 3.1). Провести экспресс-анализ динамики прибыли и рентабельности (сравнить темпы прироста товарооборота, прибыли, издержек обращения, валового дохода). Заполнить таблицу 3.1Сделать выводы.

Таблица 3.1 Основные показатели деятельности торгового предприятия

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение +/-	Отчетный год в % к прошлому
Оборот по розничным ценам, тыс. руб. - в фактических ценах - в сопоставимых ценах	80272,0	93517,0 82680,0
Валовой доход от реализации: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту по розничным ценам	21529,0	27,54
Издержки обращения: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту по розничным ценам	20,51	19301,9
Прибыль от основной деятельности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту по розничным ценам
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту по розничным ценам
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.: - ставка,% - сумма, тыс. руб.
Чистая прибыль: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту по розничным ценам

 

 

Задание 10. Рассчитать количественное влияние на чистую прибыль изменения в отчетном году по сравнению с прошлым оборота по розничным ценам в целом, в том числе, ценового фактора и физического объема реализации, уровней валового дохода и издержек обращения, суммы прочих доходов и расходов, налога на прибыль - произвести факторный анализ чистой прибыли. (табл. 3.2).

Таблица 3.2 Влияние факторов на отклонение чистой прибыли по предприятию в отчетном году по сравнению с прошлым годом

Факторы	Алгоритм расчета	Размер влияния, тыс.руб.
Увеличение (снижение) общего объема оборота по розничным ценам на… в том числе за счет 1.1 роста (снижения) цен на…   1.2 роста (снижения) физического объема реализации на…
Увеличение (снижение) уровня валового дохода с ….% до…%
Увеличение (снижение) уровня издержек обращения на ….%
Увеличение (уменьшение) суммы прочих доходов на….
Увеличение (уменьшение) суммы прочих расходов на….
Увеличение (уменьшение) суммы текущего налога на прибыль на….
ИТОГО совокупное влияние факторов на чистую прибыль предприятия

Сделать выводы.

 

Задание 11.Определить количественное влияние обеспеченности торгового предприятия ресурсным потенциалом и эффективности его использования на отклонение показателя прибыли от основной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым (табл. 3.3). Сделать выводы.

 

 

Таблица 3.3 Алгоритм расчета влияния обеспеченности торгового предприятия ресурсным потенциалом на показатель прибыли от основной деятельности

Показатели	Прошлый год	Расчетные значения	Отчетный год
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	4366,2				5291,2
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	5810,0				6840,0
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	1292,0				1420,0
ИТОГО РЕСУРСОВ
Показатель эффективности использования ресурсного потенциала, тыс. руб.
Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.

 

 

Сделать выводы.

 

Задание 12. Произвести расчет порога рентабельности (оборота по розничным ценам в точке безубыточности), а также определить запас финансовой прочности предприятия (табл. 3.4). Сделать выводы.

 

Таблица 3.4 Расчет оборота по розничным ценам в точке безубыточности и запаса финансовой прочности торгового предприятия

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение +/-
Оборот по розничный ценам, тыс. руб.
Валовой доход от реализации: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
Издержки обращения постоянные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту		8936,8
Издержки обращения переменные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту	8758,8
Оборот по розничным ценам в точке безубыточности, тыс. руб.
Запас финансовой прочности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту

 

 

Задание 12.Определить влияние операционного рычага на уровень предпринимательского риска торгового предприятия

 

Таблица 3.5 Влияние операционного рычага на уровень предпринимательского риска торгового предприятия

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к прошлому
Оборот по розничным ценам, тыс. руб.
Валовой доход от реализации, тыс. руб.
Издержки обращения переменные, тыс. руб.
Издержки обращения постоянные, тыс. руб.
Маржинальный доход, тыс. руб.
Прибыль от основной деятельности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
Операционный рычаг: - в сумме, тыс. руб. - уровень, коэфф.	Х
Уровень запаса финансовой прочности,%

 

Сделать выводы

 

Задание 13 Произвести факторный анализ рентабельности основной деятельности торгового предприятия. Для проведения анализа использовать модели следующего вида:

1. ,

где: R – рентабельность, %;

ВД – сумма валового дохода, тыс. руб.;

ИО – сумма издержек обращения, тыс. руб.;

Т – оборот по розничным ценам, тыс. руб.

2. ,

где: Увд – уровень валового дохода, %;

Уио.пост – уровень постоянных издержек, %;

Уио.перем – уровень переменных издержек обращения, %

Сделать выводы.

 

 

Задание 14.Произвести распределение чистой прибыли по данным табл.3.6.

 

Задача 3.6 Распределение чистой прибыли торгового предприятия

Показатели	Прошлый год	Отчетного года	Отклонение	Отчетный год в % к прошлому
сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	по сумме, тыс. руб.	удельного веса,%
Чистая прибыль, всего
в том числе: - на инвестирование производственного развития; - на материальное стимулирование и социальное развитие коллектива; - на выплату доходов собственникам; - резервный фонд		30,0   20,0 40,0 10,0	1655,7   931,4	10,00
Коэффициенты: 1)капитализации; 2) потребления; 3) резервирования прибыли; 4) выплаты прибыли собственникам; 5) участия персонала в прибыли		Х Х Х Х Х		Х Х Х Х Х	Х Х Х Х Х	Х Х Х Х Х	Х Х Х Х Х

 

Сделать выводы.

 

Задание 15. Произвести расчет прибыли на планируемый год (табл. 3.7). Во всех вариантах при расчете плановых показателей учесть следующее:

- оборот по розничным ценам возрастет на 18% по отношению к показателю отчетного года, точность расчета 1,0 тыс. руб.;

- планируемая сумма валового дохода составит величину, определенную в таблице 2.7.;

- сумма условно-постоянных издержек обращения возрастет на 5% по сравнению с показателем отчетного года;

- суммы прочих доходов и расходов останутся на уровне отчетного года.

Расчеты выполнить следующими методами:

2.1. Методом прямого счета.

1 вариант рассчитать на основании имеющейся информации, при этом учесть, что сумма условно-переменных издержек обращения возрастет по сравнению с отчетным годом в темпе роста оборота по розничным ценам.

2 вариант. План прибыли от основной деятельности рассчитать по формуле:

,

где: Преал – план прибыли от основной деятельности, тыс. руб.;

ВДпл – планируемая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. руб.;

ИОотч – общая сумма издержек обращения в отчетном году, тыс. руб.;

ВДотч – сумма валового дохода от реализации товаров отчетного года, тыс. руб.

2.2. Методом «CVP».

Метод «CVP» основан на взаимосвязи издержек, объема реализации и прибыли. Последовательно необходимо выполнить следующие расчеты.

1. Определить объем оборота по розничным ценам в точке безубыточности:

,

где: Тр.ц. (точка безубыт.) – объем оборота по розничным ценам в точке безубыточности, тыс. руб.;

ИОпост.пл – сумма издержек обращения постоянных в планируемом году, тыс. руб.;

 

Увд^пл – плановый уровень валового дохода от реализации в планируемом году, %;

Уио^плпер – плановый уровень переменных издержек обращения в планируемом году, %.

Исчислить запас финансовой прочности:

- в сумме:

ЗФП = Тр.ц.пл. – Тр.ц. (точка безубыт.),

где: ЗФП – запас финансовой прочности, тыс. руб.;

Тр.ц.пл. – оборот по розничным ценам в планируемом году, тыс. руб.

- в %:

ЗФП% = ,

где: ЗФП% - запас финансовой прочности, %.

2. Рассчитать сумму прибыли от основной деятельности в планируемом году.

,

где: Посн.деят.пл. – сумма прибыли от основной деятельности в планируемом году, тыс. руб.

3. Определить сумму прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в планируемом году.

,

где: Пфин.хоз.деят.пл – сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

ПрДпл – сумма прочих доходов в планируемом году, тыс. руб.;

ПрРпл – сумма прочих расходов в планируемом году, тыс. руб.

4. Произвести расчет чистой прибыли на планируемый год.

,

где: ЧПплан – сумма чистой прибыли в планируемом году, тыс. руб.;

Снп – ставка налога на прибыль в соответствии с действующим законодательством, %.

2.3. Методом целевого планирования.

В планируемом году предполагается, что коэффициент капитализации останется на уровне отчетного года, а сумма чистой прибыли, которая потребуется предприятию для совершенствования материально-технической базы, пополнения оборотных средств и создания резервного фонда составит 2610,0 тыс. руб.

,

где: ЧПпл – сумма чистой прибыли в планируемом году, тыс. руб.;

ЧПреинв. – сумма реинвестируемой чистой прибыли в планируемом году, тыс. руб.;

Ккап – коэффициент капитализации прибыли, коэф.

2.4. Методом, основанным на использовании показателя уровня финансового рычага.

Для расчета плановой суммы прибыли необходимо:

1. На основании ранее рассчитанного показателя уровня операционного рычага (табл.3.5) определить, сколько процентов прироста прибыли обеспечивается 1% прироста маржинального дохода.

∆Пуопр = ,

где: ∆Пуопр – прирост прибыли на 1% прироста маржинального дохода, %;

∆МД – маржинальный доход, 1%;

Уопр – уровень операционного рычага, коэф.

2. Исчислить сумму маржинального дохода в планируемом году при условии, что сумма условно-переменных издержек обращения возрастет в планируемом году по сравнению с отчетным в темпе роста оборота по розничным ценам.

МДпл. = ВДпл. – ИОпер.пл.,

где: МДпл. – сумма маржинального дохода в планируемом году, тыс. руб.;

ВДпл. – сумма валового дохода в планируемом году, тыс. руб.;

ИОпер.пл. – сумма издержек обращения переменных в планируемом году, тыс. руб.

3. Рассчитать темп прироста маржинального дохода в планируемом году по сравнению с отчетным.

∆МД =

4. Установить процент прироста прибыли от основной деятельности в планируемом году.

∆Посн.деят.пл. = ∆МД * ∆Пуопр,

где: ∆Посн.деят.пл. – прирост прибыли от основной деятельности в планируемом году, %.

5. Определить сумму прибыли от основной деятельности в планируемом году.

2.5. На основании полученных плановых показателей установить 3 варианта плана:

- пессимистический вариант (наименьшая сумма прибыли от основной деятельности);

- оптимистический вариант плана (наибольшая сумма прибыли от основной деятельности);

- реалистичный вариант (среднее арифметическое из оставшихся вариантов по прибыли от основной деятельности).

Результаты оформить в табл. 3.8. Сделать выводы.

Таблица 3.7 Варианты прибыли по торговому предприятию на планируемый год

Показатели	Отчетный год	Варианты плана
метод прямого счета	метод CVR	метод целевого планирования	на основе уровня операционного рычага
1 способ	2 способ
1. Оборот по розничным ценам, тыс. руб.
2. Валовой доход от реализации: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
3. Издержки обращения постоянные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
4. Издержки обращения переменные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
5.Прибыль от основной деятельности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
6.Прочие доходы, тыс. руб.
7.Прочие расходы, тыс. руб.
8.Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.
9.Текущий налог на прибыль, тыс. руб.: - ставка,% - сумма, тыс. руб.
10.Чистая прибыль: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту по розничным ценам

 

 

Таблица 3.8 Варианты прибыли от основной деятельности по торговому предприятию

 

Показатели	Отчетный год	Планируемый год (варианты)
пессимистический	реалистичный	оптимистический
Оборот по розничным ценам, тыс. руб.
Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.
Уровень рентабельности,%
План прибыли от основной деятельности в % к отчетному году,%

 

 

2.6. Обосновать критические значения показателей оборота по розничным ценам, уровней валового дохода от реализации и торговой надбавки, а также уровня переменных издержек обращения, отклонение от которых сделает деятельность предприятия убыточной.

Безубыточная деятельность предприятия через относительные показатели может быть выражена формулой:

,

где: Трцmin – минимальный размер оборота по розничным ценам, тыс. руб.;

Увд – уровень валового дохода, %;

Уио.пер – уровень условно-переменных издержек обращения, %;

ИОпост – сумма условно-постоянных издержек обращения, тыс. руб.

Критическое значение оборота по розничным ценам:

.

За «X» принять Трцmin.

Минимальный уровень валового дохода от реализации:

За «X» принять Увд.

Максимальный уровень условно-переменных издержек обращения:

Результаты расчетов оформить в табл. 3.9. Сделать выводы

Таблица 3.9 Расчет критических значений основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия на планируемый год

Показатели	Отчетный год	Критические значения
Трц min	Увд min	Уио пер. max
1. Оборот по розничным ценам, тыс. руб.
2. Валовой доход от реализации: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
3. Издержки обращения переменные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
4. Издержки обращения переменные: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту
5. Прибыль от основной деятельности: - в сумме, тыс. руб. - в % к обороту