Примітка 31. Справедлива вартість фінансових інструментів.

Фінансовий інструмент - контракт, який одночасно приводить до виникнення (збільшення) фінансового активу в одного суб'єкта підприємницької діяльності і фінансового зобов'язання або інструмента власного капіталу в іншого.

До фінансових активів Банку належать:

Ø грошові кошти та їх еквіваленти;

Ø дебіторська заборгованість та позики Банку;

Ø цінні папери, які утримуються до погашення;

Ø цінні папери, призначені для перепродажу;

Ø інші фінансові активи.

До фінансових зобов’язань включаються:

Ø фінансові зобов’язання, призначені для перепродажу (депозитні сертифікати, облігації),

Ø фінансові гарантії;

Ø інші.

На момент придбання фінансові активи та зобов’язання в АТ «Дельта Банк» визнаються за справедливою вартістю.

Справедлива вартість – сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов’язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) під час первісного визнання банк оцінює за справедливою вартістю з урахуванням витрат на операцію. Справедлива вартість фінансового інструменту під час первісного визнання як правило дорівнює фактичній ціні операції.

Витрати на операції з придбання боргових цінних паперів у портфель Банку на продаж відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії) на дату їх придбання.

На кожну наступну після визнання дату балансу всі цінні папери, що придбані банком, визначаються за справедливою вартістю.

За справедливу вартість цінного папера в портфелі Банку на продаж береться вартість, що визначена за його котирувальною ціною покупця за даними оприлюднених котирувань цінних паперів на фондових біржах за станом на час закриття останнього біржового дня звітного місяця. У разі відсутності таких котирувань на зазначену дату справедлива вартість цінного папера визначається за його останнім біржовим курсом, що визначений за результатами біржових торгів, які відбулися протягом останніх 5 робочих днів звітного місяця.

Справедлива вартість цінних паперів, що перебувають в обігу на організаційно оформлених ринках, визначається за їх ринковою вартістю.

Цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов’язково на дату балансу результат переоцінки (дооцінка або уцінка) відображається в бухгалтерському обліку на суму різниці між справедливою вартістю і його балансовою вартістю.

Зміна справедливої вартості цінних паперів відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками доходів або витрат (для цінних паперів у торговому портфелі) та капіталу (для цінних паперів у портфелі на продаж).

Якщо справедливу вартість нового фінансового активу або нового фінансового зобов’язання достовірно визначити не можна, то Банк визнає первісну вартість нового фінансового активу нульовою, а фінансовий результат визначається як різниця між виручкою і балансовою вартістю списаного фінансового активу, а первісна вартість нового фінансового зобов’язання буде визначатися в розмірі суми перевищення виручки над балансовою вартістю списаного активу.

У випадках, коли Банк передає контроль (переведення боргу за кредитом, тощо) за фінансовим активом або бере на себе нове фінансове зобов’язання, то водночас при списанні з балансу фінансового активу Банк зараховує на свій баланс новий фінансовий актив або нове фінансове зобов’язання за справедливою вартістю. Фінансовий результат від такої операції Банк визначає як різницю між виручкою і балансовою вартістю переданого активу, збільшену на справедливу вартість узятого на себе фінансового зобов’язання та зменшена на справедливу вартість нового фінансового активу.

 

Виконавець: Кінберг С.В.

Тел.: 590-03-80

(72101)