Основные элементы характеристики налога: субъект, объект, источник налога, налоговые льготы и санкции. Методы построения налоговой ставки

 

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов:

1) Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которого законом возложена обязанность уплаты налогов.

2) Объект налога – это то, что подлежит налогообложению. объектом налога может быть – доходы, собственность, виды деятельности

3) Источник налога – это доход, из которого уплачивается налог (зараб.плата,

)

4) Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов

5) Налоговые санкции – это разного рода взыскания от штрафов до уголовной ответственности.

(уклонение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений).

 

Виды налогов:

В зависимости от органа, который взимает налоги или распоряжается, различают:

1) Федеральные налоги – взимаются на всей территории РФ по одинаковым правилам. Налог на добавленную стоимость – 18%. Налог на доходы физических лиц – 13%. Налог на прибыль – 20%

2) Региональные налоги субъектов РФ – налоги, которые могут взиматься органами власти, соответствующих субъектов (республик, краев, областей)

Региональные налоги включают:

- налог на имущество организаций. Не более 2,2% от среднегодовой стоимости имущества

- транспортный налог

3) местные налоги – взимаются органами власти местного самоуправления. К местным налогам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

 

Важнейшим элементом всякого налога является ставка налога – величина налога на единицу обложений.

 

Методы построения налоговой ставки

В зависимости от того, как меняется ставка налога при изменении величины дохода налог может быть:

1) Прогрессивный налог – налог, при котором ставка обложения растет по мере увеличения дохода, соответственно доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает.

2) Пропорциональный налог предполагает, что используется одна и та же ставка безотносительно к величине дохода. В этом случае доля налога в доходе остается постоянной.

3) Регрессивный налог – это налог, при котором ставка налога в доходе уменьшается по мере возрастания дохода.

 

Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями Т и налоговой ставкой t описываются кривой Лаффера. Согласно этой кривой максимальное поступление налогов в гос. Бюджет обеспечивает оптимальная ставка соответствующего налога t_опт. Насколько ведет к утрате стимулов к труду капиталовложений, тормозит НТП, замедляет экономический рост.

 

Наоборот, понижение процентной ставки ниже t_опт происходит снижение поступления денежных средств.