Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством97.1. В этой статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физические лица или регистрация в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физические лица (если такая регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), вследствие которого происходит закрытие их счетов и/или потеря их статуса как налогоплательщика согласно законодательству. 97.2. В случае если владелец или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанную с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной согласно законам Украины. 97.3. В случае если вследствие ликвидации налогоплательщика часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества основателей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность за обязательствами налогоплательщика согласно закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого отделенного подраздела юридического лица - за счет юридического лица независимо от того, или есть она налогоплательщиком, относительно которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделение, другого отделенного подраздела. В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физические лица или регистрации в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физические лица (если такая регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), погашение денежных обязательств и/или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица. В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, которые остаются непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. 97.4. Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, есть: 97.4.1. относительно налогоплательщика, который ликвидируется, - ликвидационная комиссия или другой орган, который проводит ликвидацию согласно законодательству Украины; 97.4.2. относительно филиалов, отделений, других отделенных подразделов налогоплательщика, которые ликвидируются, - такой налогоплательщик; 97.4.3. относительно физические лица - предпринимателя или физические лица, которое производит независимую профессиональную деятельность, - такое физический лицо; 97.4.4. относительно физические лица, которое умершее или признана судом безвестно отсутствующей или объявлена умершей или признана недееспособной, - лица, которые вступают у права наследства или уполномочены осуществлять распоряжение имуществом такого лица; 97.4.5. относительно кооперативов, кредитных союзов или других коллективных хозяйств - их члены (пайщики) солидарно; 97.4.6. относительно инвестиционных фондов - инвестиционная компания, которая осуществляет управление таким инвестиционным фондом. 97.5. В случае если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы переизбытка уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом. 97.6 В случае если суммы переизбытка уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) пересчитываются у распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проводки зачетов, определенных в этом пункте, устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика или передачи целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию 98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в этой статье понимается изменение его правового статуса, которая предусматривает любую из таких действий или их объединение: 98.1.1. для хозяйственных обществ - изменение организационно-правового статуса общества, которое тянет за собой изменение кода согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; 98.1.2. слияние налогоплательщиков, а именно передача имущества налогоплательщика к уставным фондам других налогоплательщиков, вследствие чего происходит ликвидация налогоплательщика, который сливается с другими; 98.1.3. низменность налогоплательщика на несколько человек, а именно низменность его имущества между уставными фондами новообразовавшихся юридических лиц и/или физические лицами, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который делится; 98.1.4. выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части имущества налогоплательщика, который реорганизуется, к уставным фондам других налогоплательщиков, которые создаются владельцами корпоративных прав налогоплательщика, который реорганизуется, и вследствие которого не происходит ликвидация налогоплательщика, который реорганизуется. 98.1.5. регистрацию физические лица как субъекта хозяйствования без отмены ее предыдущей регистрации как другого субъекта хозяйствования или с такой отменой. 98.2. В случае если владелец налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика или целостный имущественный комплекс государственного или коммунального предприятия передается в аренду или концессию, денежные обязательства или налоговый долг подлежит урегулированию в таком порядке: 98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, после реорганизации он приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли к его реорганизации; 98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двух или больше налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков, которые объединились, объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков, которые объединились; 98.2.3. если реорганизация осуществляется путем деления налогоплательщика на две или больше лица с ликвидацией такого налогоплательщика, который распределяется, все налогоплательщики, которые возникнут после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли к такой реорганизации; 98.2.4. в случае передачи в аренду или концессию целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия налогоплательщик - арендатор или концессионер после принятия целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию приобретает все права и обязанности относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли у государственного или коммунального предприятия к передаче целостного имущественного комплекса в аренду или концессию. Указанные обязательства или долг распределяются между новообразовавшимися налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости имущества, полученного ими в процессе реорганизации согласно распределительному балансу. В случае если одна или больше новообразовавшихся лиц не являются плательщиками налогов, относительно которых возникли денежные обязательства или долг налогоплательщика, который был реорганизованный, указанные денежные обязательства или налоговый долг полностью распределяются между лицами, которые є плательщиками таких налогов, пропорционально долям полученного ими имущества, без учета имущества, предоставленного лицам, которые не являются плательщиками таких налогов. 98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения с его состава другого налогоплательщика или внесение части имущества налогоплательщика в уставный фонд другого налогоплательщика без ликвидации налогоплательщика, который реорганизуется, не тянет за собой распределения денежных обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, образованными в процессе его реорганизации, или установление их солидарной ответственности за нарушение налогового законодательства, кроме случаев, когда за выводами контролирующего органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиком, который реорганизуется. Решение о применении солидарной или распределительной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть принято контролирующим органом в случае, если имущество налогоплательщика, который реорганизуется, находится в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации. 98.4. Налогоплательщик, имущество которого передано в налоговый залог, или тот, что воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязанный раньше времени сообщить контролирующий орган о принятии решения относительно проводки любых видов реорганизации и подать контролирующему органу план такой реорганизации. В случае если контролирующий орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущему привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение об: 98.4.1. распределение суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают в результате реорганизации, с учетом ожидаемой прибыльности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа пропорционального распределения, установленное пунктами 98.2 и 98.3 этой Обзоры; 98.4.2. погашение денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, к проводке такой реорганизации; 98.4.3. установление солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, который реорганизуется, относительно всех лиц, образованных в процессе реорганизации, которая тянет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц; 98.4.4. распространение права налогового залога на имущество налогоплательщика, который создается путем объединения других налогоплательщиков, если один или больше из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом. 98.5. Принятые согласно пункту 98.4 этой Обзоры решения контролирующего органа могут быть обжалованные в порядке и в сроки, определенные этим Кодексом для обжалования денежного обязательства, начисленного контролирующим органом. 98.6. Проводка реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 этой Обзоры, тянет за собой ответственность, установленную законом. 98.7. Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроков погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиками, образованными в результате такой реорганизации. 98.8. В случае если налогоплательщик, который реорганизуется, имеет суммы переизбытка уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных денежных обязательств или налогового долга за другими налогами. Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим сумам денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика. 98.9. В случае если сумма переизбытка уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового долга из других налогов, сумма превышения пересчитывается у распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально его доле в имуществе, которое распределяется, согласно распределительному балансу или передаточному акту, а в случае получения целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию сумма превышения пересчитывается у распоряжение налогоплательщика - арендатора или концессионера согласно передаточным балансом или актом. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств и/или погашение налогового долга физические лица (в том числе физические лица - предпринимателя, физические лица, которое производит независимую профессиональную деятельность) в случае ее смерти или признание безвестно отсутствующей или недееспособной, а также малолетней/несовершеннолетнего лица 99.1. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физические лица (в том числе физические лица - предпринимателя, физические лица, которое производит независимую профессиональную деятельность) в случае ее смерти или объявление судорог умершей осуществляется ее наследниками, которые приняли наследство (кроме государства), в пределах стоимости имущества, которое наследуется, и пропорционально доле в наследстве на дату ее открытия. Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя. После истечения срока принятия наследства денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и/или налоговым долгом наследников. На протяжении срока принятия наследства на денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателей пеня не начисляется. В случае перехода наследства к государству денежные обязательства умершего физические лица прекращаются. 99.2. Денежные обязательства малолетних/несовершеннолетних лиц выполняются их родителями (усыновителями), опекунами (опекунами) к обретению малолетними/несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме. Родители (усыновителе) малолетних/несовершеннолетних и малолетние/несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств малолетних/несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и/или налогового долга. 99.3. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физические лица (в том числе физические лица - предпринимателя, физические лица, которое производит независимую профессиональную деятельность), какая признанная судом недееспособной, осуществляется ее опекуном за счет имущества такого физические лица в порядке, установленном этим Кодексом. Опекун недееспособного лица выполняет денежные обязательства, которые возникли на день признания ее недееспособной и/или погашает налоговый долг за счет имущества, на которое может быть звернутий взыскания согласно закону, такого физические лица. 99.4. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физические лица (в том числе физические лица - предпринимателя, физические лица, которое производит независимую профессиональную деятельность), какая признанная судом безвестно отсутствующей, осуществляется лицом, на которое в установленном порядке положено осуществления опеки над имуществом безвестно отсутствующего лица. Лицо, которое осуществляет опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, выполняет денежные обязательства, которые возникли на день признания ее безвестно отсутствующей и/или погашает налоговый долг, за счет имущества такого физические лица, на которое может быть звернутий взыскания согласно закону. 99.5. Родители (усыновителе) и опекуны (опекуны) малолетних/несовершеннолетних, опекуны недееспособных, лица, на которые положено осуществления опеки над имуществом безвестно отсутствующих (законные представители налогоплательщиков - физический лиц), должны от лица соответствующих физический лиц: 99.5.1. подать при наличии оснований контролирующему органу заявление для регистрации таких физический лиц в Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков и в случаях, предусмотренных этим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения указанного Государственного реестра; 99.5.2. своевременно подавать надлежащим образом заполненные декларации о доходах и имуществе; 99.5.3. в случаях, предусмотренных этим Кодексом, вести учет доходов и расходов; 99.5.4. исполнять другие обязанности, определенные этим Кодексом. 99.6. Законные представители налогоплательщиков - физический лиц несут ответственность, предусмотренную этим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков, за невыполнение обязанностей, указанных в пункте 99.5 этой Обзоры. 99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для обеспечения выполнения денежных обязательств и/или погашение налогового долга такого физические лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы налогового долга списываются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. 99.8. В случае отмены судорог решения о признании физические лица безвестно отсутствующей или принятие решения о возобновлении гражданской дееспособности физические лица, которое признавалось недееспособной, денежное обязательство такого физические лица восстанавливается в части сумм налогов, списанных согласно пункту 99.7 этой Обзоры. Штрафные (финансовые) санкции в таком случае не платятся за период со дня обретения законной силы решением суда о признании физические лица безвестно отсутствующей или недееспособной к дню обретения законной силы решениями об отмене решения о признании физические лица безвестно отсутствующей или решение о возобновлении гражданской дееспособности физические лица. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
|
