Себестоимости;

Справедливой стоимости;

Амортизированной стоимости

При принятии на баланс финансовый инструмент должен быть оценен по:

Первоначальной стоимости

Справедливой стоимости

Амортизируемой стоимости

После первоначального признания предприятию следует измерять финансовые

Активы, в том числе производные инструменты, являющиеся активами, по справедливой

Стоимости без вычета затрат по сделке, которые могут быть понесены при продаже или

другом выбытии, за исключением следующих финансовых активов:

(а) займов и дебиторской задолженности, которые должны измеряться по

Амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки

Процента;

(b) инвестиций, удерживаемых до погашения, которые должны измеряться по

Амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки

Процента; и

(c) инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок на

Активном рынке и справедливая стоимость которых не может быть надежно измерена, а

Также производных инструментов, связанных с такими некотируемыми долевыми

Инструментами, расчеты по которым должны быть осуществлены путем поставки этих

Активов, которые должны оцениваться по себестоимости.

Задание:

Заполните таблицу

Категория финансовых

Активов

Оценка на отчетную дату

Метод эффективной ставки процента – метод расчета амортизированной стоимости

Финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов или

Финансовых обязательств) и распределения процентного дохода или процентного расхода

На соответствующий период.

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Эффективная процентная ставка12 – ставка, применяемая при точном дисконтировании

Расчетных будущих денежных платежей или поступлений на протяжении ожидаемого

Времени существования финансового инструмента или, где это уместно, более короткого

Периода, до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового

Обязательства.

При расчете эффективной ставки процента предприятие должно рассчитать потоки

Денежных средств с учетом всех договорных условий финансового инструмента

(например, права на досрочное погашение, опциона на покупку и аналогичных опционов),

Но не должно принимать во внимание будущие кредитные потери. Расчет включает все

Вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору,

Которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки процента (см. МСФО (IAS)

18 «Выручка»), затрат по сделке и всех прочих премий или скидок.

Организация «А» приобрела облигации с дисконтом и предполагает их держать до даты

Погашения. Какое из следующих утверждений верно

A) Дисконт амортизируется методом эффективной процентной ставки

B) Дисконт амортизируется равными долями.

C) Дисконт не амортизируется.

D) Стоимость приобретения данных облигаций ежегодно переоценивается до справедливой

Стоимости

Последующая оценка финансовых активов и обязательств зависит от:

A. размера компании

B. типа организации

C. классификации финансовых инструментов

Торговые активы и обязательства, а также имеющиеся в наличии для продажи активы,

оцениваются по:

Первоначальной стоимости

Справедливой стоимости

Амортизируемой стоимости

Кредиты, дебиторская задолженность и инвестиции, удерживаемые до погашения,

отражаются по:

Первоначальной стоимости

Справедливой стоимости

Амортизируемой стоимости

При отсутствии котируемых рыночных цен компания использует:

Первоначальную стоимость

Справедливую стоимость

Амортизируемую стоимость

Методы оценки, учитывающие рыночные данные

12 Практическое применение см. <Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т "О

Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости