Востребования.
"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные Высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных Средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть: • легко обратима в заранее известную сумму денежных средств • и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных Средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты Приобретения или менее. Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в Состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются Эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных Незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения. В некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, Составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом Случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов Денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что Остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному. Движение денежных средств не включает обороты между статьями денежных Средств или эквивалентов денежных средств, потому что эти компоненты являются Частью управления денежными средствами предприятия, а не частью его операционной, Инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами Включает инвестирование излишка денежных средств в приобретение эквивалентов Денежных средств. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках Денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, Инвестиционной или финансовой деятельности. Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и Эквивалентов денежных средств. Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность Предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой Деятельности. Денежные авансы и займы, предоставляемые финансовыми институтами, обычно Классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной Приносящей доход деятельности такого учреждения. Предприятие должно представлять сведения о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо: (a) прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах Валовых денежных поступлений и выплат; (поощряется) либо (b) косвенный метод, при котором прибыль или убыток корректируется с учетом Результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных Прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе Операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с Поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой Деятельности. Потоки денежных средств, возникающие в связи с налогами на прибыль, должны Раскрываться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Операционной деятельности за исключением случаев, когда они могут быть Непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примеры: • денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам (кроме авансов и
|
