Займов, предоставляемых финансовыми институтами);

• денежные поступления от возврата авансов и займов, предоставленных

Другим лицам (кроме авансовых платежей и займов финансовых

Институтов);

• денежные выплаты по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам,

опционам и договорам "своп"14, за исключением случаев, когда контракты

Заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты

Классифицируются как финансовая деятельность; и

• денежные поступления по фьючерсным контрактам, форвардным

контрактам, опционам и договорам "своп", за исключением случаев, когда

Контракты заключены в коммерческих или торговых целях или поступления

Классифицируются как финансовая деятельность.

Когда контракт отражается в учете как хеджирование некой идентифицируемой

Позиции, поток денежных средств по такому контракту классифицируется так же, как и

Поток денежных средств по хеджируемой позиции.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в

размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия. Примеры:

(a) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

(b) денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций

Предприятия;

(c) денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей,

Облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных

Заимствований;

(d) денежные выплаты по заемным средствам; и

(e) денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности

По финансовой аренде.

14 Договора своп (swap) – это соглашение между двумя контрагентами об обмене в

Будущем платежами в соответствии с определенными в контракте условиями. Различают

товарные, валютные и иные свопы. Товарный своп: продавец продаст зерно банку по цене

Рублей. Банк продаст зерно обратно по рыночной цене. Если рыночная цена упадет до

Проиграет банк, если вырастет до 120 - проиграет продавец зерна. Если

Контракты своп содержат положение о том, что действительной поставки товара не

Происходит, стороны перечисляют друг другу разницу между фиксированной ценой и

Ценой, основанной на меняющейся ставке. В этом случае это инвестиционная

Деятельность

Валютный своп. В мае сторона 1 продаст стороне 2 доллары по такому-то курсу

(сделка спот), а в июле сторона 2 продаст стороне 1 то же количество долларов по такому-

То курсу (сделка форвард).

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Для финансовых институтов выплаченные проценты и полученные проценты и

Дивиденды классифицируются как движение денежных средств от операционной

Деятельности.

Денежные потоки от следующих видов операционной, инвестиционной или

финансовой деятельности могут представляться в отчетах на нетто-основе:

(a) денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение

Денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия;

(a) принятие и выплата вкладов до востребования банка;

(b) средства клиентов инвестиционной компании; и

(c) арендная плата, собираемая от имени владельцев недвижимости и передаваемая

Им.

И (b) денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся

Быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения.

(a) основным суммам задолженности держателей кредитных карт;

(b) приобретению и продаже инвестиций; и

(c) прочим краткосрочным займам, например, со сроком погашения до трех

Месяцев.

Потоки денежных средств, возникающие в результате каждого из следующих

Видов деятельности финансового института, могут представляться в отчетах на нетто-

основе:

(a) денежные поступления и выплаты для принятия и выплаты депозитов с

Фиксированным сроком погашения;

(b) размещение и изъятие депозитов в других финансовых институтах; и

(c) денежные авансовые платежи и кредиты клиентам и погашение этих авансов и

Кредитов.

Движение денежных средств, возникающее в результате операций в иностранной

Валюте, должно отражаться в функциональной валюте предприятия путем применения к