Студопедия — Нал. агенты имеют те же права, что и нал-щики (см. вопрос 8)
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Нал. агенты имеют те же права, что и нал-щики (см. вопрос 8)






Навчальний посібник з усної практики

 

для студентів I курсу, які навчаються

за напрямом підготовки 6.020303 – Філологія

 

 

У п о р я д н и к ДИБІНА Анастасія Володимирівна

 

В авторській редакції

Комп’ютерний набір А. В. Дибіна

 

 

Підписано до друку 20.04.2012. Формат 60´84/16.

Папір офсетний. Гарнітура «Таймс».

Ум. друк. арк. 5,81. Обл.-вид. арк. 3,97.

Тираж 5 пр.

 

План 2011/12 навч. р., поз. № 1 у переліку робіт кафедри

 

Видавництво

Народної української академії

Свідоцтво № 1153 від 16.12.2002.

 

Надруковано у видавництві

Народної української академії

 

 

Україна, 61000, Харків, МСП, вул. Лермонтовська, 27.

Нал. агенты имеют те же права, что и нал-щики (см. вопрос 8)

Нал. агенты обязаны:

1) правильно и своевр-но исчис-ть, удерж-ть из ден. ср-в, выплачиваемых нал-щикам, и перечислять нал.в бюдж. сист. РФ;

2) письменно сообщать в нал. орган по месту св. учета о невозм-ти удержать налог и о сумме задол-ти нал-щика в теч-е 1 месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоят-вах;

3) вести учет начисл-х и выплач-х нал-щикам Д, исчисл-х, удерж-х и перечисл-х в бюдж. сис. РФ налогов, в т.ч. по каждому нал-щику;

4) представлять в нал. орган по месту св. учета док-ты, необход-е для осущ-я контроля за правильностью исчисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов;

5) в теч-е 4лет обеспеч-ть сохр-ть док-тов, необход.для исчисл-я, удерж-я и перечисл-я нал..

 

16. Пон. нал. контроля. Формы и методы нал. контроля.

Под н-м контролем признается деят-ть уполномоч.органов по контролю за собл-м налогопл-ми, н-и агентами и плател-и сборов законод-ва о н-х и сборах. Н-й конт.осущ-ся в сл. формах: Н-е проверки (камеральная, выездная),осмотр помещений и терр-й, исп-х для получения дохода, прибыли,получение объяснений налогопл-в, н.органов и плател-в сборов, проверка данных учета и отчетности. Н.органы, таможенные орг., орг. Гос. внебюд. фондов и орг. внутр. дел в порядке инфор-т др. др. об имеющихся у них материалах о нарушениях законод-ва о н-х и сборах и н-х преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими н-х проверках, а также осущ-т обмен др. необход-й инф-й в целях исп-я возлож-х на них задач. Вся инф-я, предостав-я для н. контроля явл-я н-й тайной. При осущ-и н. контроля не допускаются сбор, хранение, исп-е и распростр-е инф-и о налогопл-ке (плател-е сбора, н. агенте), получ.в нарушение положений Конст. РФ, НК РФ, фед. законов, а также в нарушение принципа сохранности инф-и, состав-й проф. тайну иных лиц, в частности адвок-ю тайну, аудит-ю тайну.

17. Пон. камеральной нал. проверки. Порядок ее проведения.

1. Камерал. н-я проверка проводится по месту нахождения н. органа на основе н-х деклараций (расчетов) и док-в, предст-х налогопл-м, а также др. док-в о деят-и налогопл-ка, имеющихся у н. органа. 2. Кам. н-я проверка проводится уполном-и должн-и лиц. н. органа в соот-и с их служебными обяз-и без какого-либо спец. решения руковод-я н. органа в течение 3 месяцев со дня представления налогопл-ом н-й декларации (расчета) и док-в. 3. Если кам. н-й проверкой выявлены ошибки в н-й декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в предст-х док-х, либо выявлены несоот-я сведений, предст-х налогопл-ом, сведениям, содерж-ся в док-х, имеющ-я у н. органа, и полученным им в ходе н. контроля, об этом сообщается налогопл-у с требованием представить в течение 5 дней необход. пояснения или внести соот-ие исправ-я в установл-й срок. 4. Налогопл-к, предст-й в н. орган пояснения относительно выявленных ошибок в н-й декларации (расчете) и (или) против-й между сведениями, содерж-ся в предст-х док-х, вправе доп. представить в н. орган выписки из регистров н. и (или) бух. учета и (или) иные док-ы, подтвержд-е достов-ть данных, внесенных в н. декларацию (расчет). 5. Лицо, проводящее кам. н. проверку, обязано расс-ь предст-е налогопл-ом пояснения и док-ы. Если после расс-я предст-х пояснений и док-в либо при отсутствии пояснений налогопл-ка н. орган установит факт совершения н. правонар-я или иного нарушения законод-а о н. и сборах, должн-е лица н. органа обязаны составить акт проверки. 6. При проведении кам. н-х проверок н. органы вправе также истребовать у налогопл-в, исп-х н. льготы, док-ы, подтвержд-е право этих налогопл-в на эти н.льготы.

Акт н. проверки подпис-ся лицами, проводивш-и соот-ю проверку,и лицом, в отнош-и кот.проводилаь проверка.Акт должен быть вручен данному лицу в теч.5 дней с даты этого акта. По резяльтатам рассм-я материалов н.проверки руков-ль н.органа выносит решение 1)о привлечении к ответст-ти за совер.н. правон-е. 2) об отказе в привлечении к ответс-ти. Об отказе лица, в отн-и кот. проводилась н-я проверка, или его представителя подписать акт делается соотв-я запись в акте н-й проверки.

18. Пон. выездной нал. проверки. Порядок ее провед. и оформл. результатов нал. проверки.

Выездная н-я проверка проводится на терр-и (в помещении) налогопл-ка на основании решения руков-ля (зам. Рук-я) н. органа. Решение о проведении выездной н-й проверки выносит н. орган по месту нахождения орг-и. Решение о проведении выездной н-й проверки должно содержать сл. сведения: полное и сокращенное наим-я; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты кот. подлежит проверке; периоды, за кот. проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотруд-в н. органа, кот.поручается проведение проверки. Выездная н-я проверка в отношении одного налогопл-ка может провод-я по 1 или нескольким н-м. Предметом выездной н-й проверки явл. правильность исчис-я и своевр-ть уплаты н-в. Н. органы не вправе проводить 2 и более выездные н. проверки по одним и тем же н-м за 1 и тот же период. Н. органы не вправе проводить в отн-и 1 налогопл-ка более 2 выездных н-х проверок в теч. кал. года. Выездная н-я проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок мб продлен до 4 месяцев, а в искл-х случаях - до 6месяцев. В рамках выездной н-й проверки нал. орган вправе проверять деят-ть филиалов и представ-тв налогопл-ка. Н. орган вправе проводить сам-ю выездную н. проверку филиалов и предст-тв по вопросам правильности исчис-я и своевр-ти уплаты рег. и (или) местных н-в. Срок проведения выездной н-й проверки исчис-ся со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня сост-я справки о проведенной проверке. Руков-ь н. органа вправе приостановить проведение выездной н-й проверки Приост-е и возобн-е проведения выездной н-й проверки оформ-я соот-м решением рук-я н. органа, проводящего указанную проверку. Выездная н-я проверка, осущ-я в связи с реорг-й или ликвид-й орг-и-налогопл-ка, может проводиться независимо от времени проведения и предмета пред. проверки. При этом проверяется период, не превышающий 3 кал. лет, предшест-х году, в кот. вынесено решение о проведении проверки. Оформление результатов н-й проверки. По результатам выездной н-й проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной выездной н-й проверке уполном-ми должн-и лицами н-х органов дб составлен в устан-й форме акт н-й проверки. В случае выявления наруш-й законод-а о н. и сборах - дб составлен акт н-й проверки по устан-й форме в течение 10 дней после окончания н-й проверки. Акт н-й проверки подписывается лицами, проводившими соот-ю проверку, и лицом, в отн-и кот. проводилась эта проверка. Об отказе лица, в отн-и кот. проводилась н-я проверка, или его представителя подписать акт делается соотв-я запись в акте н-й проверки.

19. Нал. тайна.

Нал. тайну сост-т любые полученные нал. органом, органами внутр.дел, органом гос. внебюд. фонда и тамож.орг. сведения о налогопл-е, за исключ-м сведений: 1) разглаш-х налогопл-ом самост-но или с его согласия; 2) об ИНН; 3) о нарушениях законод-ва о н. и сборах и мерах ответ-и за эти наруш-я; 4) предоставл-х н. (тамож.) или правоохран-м органам др. гос-в в соот-и с междунар-и договорами (соглашениями), одной из сторон кот. явл.РФ, о взаимном сотрудн-ве между н. (тамож.) или правоохран-и органами (в части сведений, предостав-х этим орг.); 5) предоставл-х избирательным комиссиям в соот-и с законод-м о выборах по результатам проверок н. орг. сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об им-е, принадл-м кандидату и его супругу на праве собствен-и. Н-я тайна не подлежит разглашению н. орг., орг. внутр. дел, и.т.п. их должностными лицами и привлек-и специалистами, экспертами, за искл-м случаев, предусм. Фед. законом. К разглашению н-й тайны относится, в частности, исп-е или передача др. лицу произв-й или ком. тайны налогопл-ка, ставшей известной должнос-у лицу н. органа, органа внутр. дел, и т.п. привлеч. специалисту или эксперту при исп-и ими своих обяз-й. Поступившие в н. органы сведения, состав.н. тайну, имеют спец. режим хран. и доступа. Доступ к сведениям, соста-м н. тайну, имеют должно-е лица, опр-е соот-о фед. органом исп-й власти, уполном-м по контролю и надзору в области н. и сб., фед. органом исп-й власти, уполном- в области внутр.дел, фед. органом исп-й власти, уполном-м по контролю и надзору в области тамож. дела. Утрата док-в, содержащих составл-е н. тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответс-ть, предусм-ю фед. законами.

20. Нал. санкции, порядок взыск.. Давность взыск. нал. санкций.

Н-я санкция – мера отв-ти за нарушение н. законод-а,устанавливается и взыскивается в виде ден. взысканий (штрафов). При наличии смягчающих обст-в, размер штрафа мб умен-н в 2 раза. При наличии отягч-о обст-ва размер штрафа увел-я на 100% Смягчающие обстоят-а:1.совершение правона-й вследствие тяжелых личных или семейных обстоят-в. 2.совер-е правонар-й под влиянием угрозы или принуждения в силу матер-й, служеб. или иной зависимости. 3. тяжелое матер-е положение ФЛ, привлек-о к ответ-ти. Обстоят-а, отягчающие ответ-ть: совершение н. правон-я лицом, ранее привлек-о к ответс-ти за аналог. Правонар-е. Обстоя-а, отягчающие или смягчающие правонарушение устанав-я судом или н. органом, рассм-о дела. Если н.правонар-е совершено лицом, ранее привлек-о к ответс-и за анал. правон-я, то размер штрафа увел-я на 100%. При совершении 1 лицом 2-х и более н-х правонар-й н. санкции взыскиваются за каждое правонар-е в отдельности. Давность взыскания н-х санкций. Нал. органы могут обратиться в суд с иском о взыскании н-х санкций не позднее 6 месяцев со дня обнаружения н. правонар-я и сост-я соот-го акта.

21. Недоимка, пеня. Размеры пеней.

Недоимка - сумма н. или сумма сбора, не уплач-я в устан-й законод-м о н. и сборах срок; Пеней признается ден. сумма, кот. налогопл-к должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм н. или сб., в т.ч. н., уплач-х в связи с перемещ-м тов. через тамож. границу РФ, в более поздние по сравнению с устан-и законод-м о н. и сб. сроки. Пеня начисляется за каждый кал. день просрочки исп-я обяз-и по уплате н. или сб., начиная со сл. за устан-м законод-м о н. и сб. дня уплаты н. или сб.. Не начис-ся пени на сумму недоимки, кот. налогоп-к не мог погасить в силу того, что по решению н. органа или суда были приостан-ы оп-и налогопл-ка в б. или наложен арест на имущ-о налогопл-ка. В этом случае пени не начис-я за весь период действия указ. обстоятельств. Подача заявления о предост-и отсрочки (рассрочки) или инвестиционного н. кредита не приостан-т начис-я пеней на сумму н-а, подлеж-ю уплате. Пеня за каждый день просрочки опр-ся в % от неупл-й суммы н. или сб.. % ставка пени 1/300 ставки рефинансирования. Пени уплачив-я одновременно с уплатой сумм н. и сб. или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени мб взысканы принудительно за счет ден. ср-в налогопл-ка на сч. в б., а также за счет иного им-ва налогопл-ка.

 

22. Зачет и возврат излишне уплач. или излишне взыск. сумм налога.

Излишне уплач.

Σ излишне уплач. налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплат-ка по этому или иным налогам, погаш-я недоимки по иным налогам, задолж-ти по пеням и штрафам за нал. правонаруш. либо возврату налогопл-ку.

Зачет Σ излишне уплач. фед. налогов и сборов, регион. и мест. нал. произв. по соотв. видам нал. и сборов, а также по пеням, начисл. по соотв. нал. и сборам.

Зачет или возврат Σ излишне уплач. нал. произв. нал. органом по месту учета налогопл-ка без начисл-я проц-в на эту Σ.

Нал. орган обязан сообщить налогопл-ку о каждом ставшем известным нал. органу факте излиш. уплаты налога и Σ излиш. уплач. нал. в теч. 10 дней со дня обнаруж-я такого факта.

В случае обнаруж-я фактов, свидетельст. о возмож. излиш. уплате нал., по предложению нал. органа или налогопл-ка мб проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет Σ излишне уплач. налога в счет предстоящих платежей налогопл-ка по этому или иным налогам осущ-ся на основании письм. заявления налогопл-ка по решению нал. органа.

Решение о зачете Σ излиш. уплач. налога в счет предстоящих платежей налогопл. приним. нал. органом в теч. 10 дней со дня получ. заявл-я или со дня подписания акта совмест. сверки расчетов.

Зачет Σ излишне уплач. налога в счет погаш-я недоимки по иным налогам, задолж-ти по пеням и (или) штрафам, подлеж. уплате или взысканию, произв. нал. органами самост.

Σ излишне уплач. налога подлежит возврату по письм.у заявлению налогопл. в теч. одного месяца со дня его получения нал. органом.

Возврат налогопл. Σ излишне уплач. налога при наличии у него недоимки или задолж-ти, произв. только после зачета суммы излиш. уплач. налога в счет погаш-я недоимки (задолж-ти).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплач. налога мб подано в теч. 3 лет со дня уплаты указ. Σ

Суммы излишне уплач. налога на прибыль орг. по консолидированной группе налогопл-в подлежат зачету (возврату) ответств. участнику этой группы.

Если возврат Σ излишне уплач. налога осущ. с нарушением срока, нал. органом на невозвращенную Σ начисл. проценты за каждый календар. день наруш-я срока возврата по ставке рефинансир-я ЦБ РФ.

Зачет или возврат суммы излишне уплач. налога и уплата начисл. процентов произв. в валюте РФ.

 

Излиш. взыск.

Возврат налогопл-ку Σ излишне взыск. налога при наличии у него недоимки по иным налогам соотв. вида или задолж-ти по соотв. пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, произв. только после зачета этой Σ в счет погаш-я указанной недоимки (задолж-ти).

Решение о возврате Σ излишне взыск. налога приним. нал. органом в теч. 10 дней со дня получения письм. заявления налогопл-ка о возврате суммы излишне взыск. налога.

Заявл. о возврате Σ излишне взыск. налога мб подано налогопл-ом в нал. орган в теч. одного месяца со дня, когда налогопл-ку стало известно о факте излиш. взыскания с него налога, или со дня вступл-я в силу решения суда.

Нал. орган, установив факт излиш. взыскания налога, обязан сообщить об этом налогопл-ку в теч. 10 дней.

Σ излишне взыск. налога подлежит возврату с начисл. на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письм. заявления налогопл-ка о возврате Σ излишне взыск. налога.

Проценты начисл. со дня, след. за днем взыскания, по день фактич. возврата.

Проц. ставка равна ставке рефинансир-я ЦБ РФ.

Возврат Σ излишне взыск. налога и уплата начисл. процентов произв. в валюте РФ.

Стратег. нал. планир.

 

Стратег. нал. планир-е (СНП) определ-т основные направл-я и принципы нал. пол-ки орг-ции и носит длит. хар-р.

Сущ-ть данн. планир-я сост. в том, что орг-ция проводит анализ нал. последствий при выборе того или иного вар-та и опред-т наиб. оптим.

На этом же этапе происх. формир-е осн. элем-тов нал. учет. пол-ки орг-ции, кот. включ. в себя все виды налогов, кот. орг-ция обязана уплатить, а также льготы, кот. орг-ция может воспольз-ся и др. элементы налога.

На этапе СНП целесообр. формир-ть «нал. поле» орг-ции, на осн. которого сост-ся в дальнейшем и среднесроч., и текущ. планы нал. платежей, а также нал. календари и др. элементы нал. планир-я.

 

32. Классиф.налогов по уровням управл. (фед., регион., мест.)

 

НК РФ установл. 13 видов нал. и сборов, в т.ч. 8 фед., 3 регион. и 2 мест.

Фед. нал. – уст-ся НК РФ и явл. обяз. к уплате на всей терр. РФ.

К фед. налогам относ.

1. НнП орг-ций,

2. НДС,

3. акцизы,

4. налог. на добычу полез. ископаемых,

5. сборы за польз-е объектами животного мира и за польз-е объектами водных биологич. ресурсов,

6. водный налог,

7. НДФЛ,

8. гос. пошлина.

Регион. нал. – ввод-ся в действие НК и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на терр. соотв. субъекта.

Регион. нал.:

1. Нал. на имущ. орг.;

2. Налог на игорный бизнес;

3. Трансп. нал.

Мест. нал. – уст-ся НК, ввод. в действие законами органов местного самоуправл-я, действ. на терр. муниц. образов-й.

Мест. нал.:

1. Земельный нал.;

2. Нал. на имущ. физ. лиц.

 

39. Эконом. содерж. гос. внебюдж. фондов.

 

За уплатой стр. взносов (СВ) осущ. контроль Пенс. фонд РФ и Фонд соц. страх. РФ. Их функции:

1. Ует плат-ков СВ;

2. Проведение камеральных и выездных проверок;

3. Произведение взыскания недоимок, пеней и штрафов по СВ (ПРИ ЭТОМ ОНИ НЕ ОБЛАД. ПОЛНОМОЧИЯМИ ПО ПРИОСТАНОВЛ. ОПЕР. ПО СЧЕТАМ КЛ-ТОВ И АРЕСТУ ИМУЩ-ВА);

4. зачет и возврат переплаты по СВ;

5. Контроль за открытием (закр-м) счетов в банках, созданием и закрытием обособл. подразделений орг-ний, их реорг-цией и ликв-цией;

6. Разъяснения по вопросам начисл-я и уплаты СВ, а также прав и обяз-тей плат-ков СВ, полномочий органов контроля и их должност. лиц.

 

ПФ РФ осущ. свою деят-ть в соотв. с законод-вом в целях гос. управл-я финансами пенс. обеспеч-я. Его деят-ть регламент-ся Положением о ПФ.

Ср-ва ПФ РФ формир. за счет трех главных источ-ков: СВ работод-лей и работающих, ассигнований из фед. бюджета РФ. Часть средств поступ. за счет кап-ции (вложения в коммерч. структуры) временно свобод. средств. Кроме того, Фонд привлекает добровол. взносы юр. лиц. При отсутст. средств Фонд может использовать кредиты банков.

Средства ПФ использ. на выплату гос. труд.пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте от полутора до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

ФСС действует как самостоят. гос. некоммерч. фин.-кред. учр. ФСС, как и ПФ, явл.автономным и строго целевым. Создан в целях обеспечения гос. гарантий в системе соц. страх. и улучшения мат. условий опр. групп населения и предназн. для:

· выплаты разл. пособий (по врем.нетрудоспос., берем. и родам, при рождении ребенка, по уходу за ним по достижении полуторалетнего возраста);

· оплаты путевок санаторно-курортного лечения и отдыха раб-ков и членов их семей;

· частич. содержания санаториев-профилакториев, санаторных оздоровит. лагерей для детей и юношества и других целей.

Кроме того, Фонд участ. в разработке и рационализации гос. программ охраны здоровья раб-ков и мер по совершенст-ю соц. страх-я.

ФСС образуется за счет:

1) СВ предпр-тий, учр-ний, орг-ций, а также иных хоз-щих субъектов независ. от форм собст-ти;

2) доходов от инвестир-я части врем. своб. средств Фонда;

3) добровол. взносов граждан и юр. лиц;

4) ассигнований из фед. бюджета РФ.

Для обеспеч-я деят-ти Фонда создается центр. аппарат, а в регион. и центр. отраслевых отдел-х -аппараты органов Фонда. При Фонде образ. Правление, а при регион. и центр.отраслевых отделениях — координационные советы. Руков-во деят-тью Фонда осущ-ся его предс-лем, кот. назнач-ся Прав-вом РФ.

 

Также сущ-т фед. фонд обяз. мед. страх-я.

ФФОМС РФ созд.на фед., а также терр. уровне. Местные органы самоупр-я утверждают эти фонды и регулируют их деят-ть. В городах и районах могут созд-ся филиалы.

Фед.законом «Об обяз. мед. страх-и» предусм. образование страх. мед. компаний, учредителями кот-х выступает местная адм-ция. Они дейст. при наличии лицензий на обяз. мед. страх-е. Главная их задача: подбор дееспос. мед. учр-ний, способных оказывать качеств. мед. помощь, и заключение с ними договоров на обслуж-е, а также оплата их услуг. Предусм-ся ежегодный отчет таких компаний и публикация в печати балансового отчета.

Особенности образования ФФОМС:

1) всеобщий хар-р: застрах. лицами явл. все граждане, проживающие в РФ;

2) в страх-и участвуют страховщики — это страх. компании, имеющие лицензию на ведение мед. страх-я;

3) страхователями явл. работод-ли — они страхуют работающих граждан, и местная адм-ция — страхует неработающих граждан;

4) действуют мед. учреждения, поликлиники, больницы, оказывающие услуги по мед. страх-ю.

Всем гражданам России по месту жит-ва или месту работы вруч. страх. полис, дающий право на получение бесплатно «гарантир. объема мед. услуг». В этот объем входят «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

 

40. Страх. взносы в гос. внебюдж.е фонды. Объект обложения.

 

СВ во внебюдж. фонды введены вместо ЕСН с 01.01.2010 года.

СВ не входят в нал. сист. РФ, и поэт. не регулир-ся НК РФ.

Основой для уплаты СВ явл. ФЗ № 212-ФЗ «О СВ в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ» и 213-ФЗ о внесении изменений в акты, касающиеся СВ.

СВ неразрыв. связаны с обяз. соц. страх-м. Их уплата обеспеч. право граждан на получ-е фин. поддержки при выходе на пенсию, при берем-ти, рожд-ии ребенка, а также предост. право получ-я бесплат. мед. помощи.

Виды СВ:

1. На обяз. пенс. страх. (переч. в ПФ РФ);

2. На обяз. соц. страх. и в связи с материнством (уплач. в ФСС РФ);

3. На обяз. мед. страх. (в ФФОМС РФ);

4. На обяз. стр. от несч. случ. на произв-ве и проф. заболеваний (в ФСС РФ)

 

КО относ. к группе лиц, производящих выплаты физ. лицам (платят взносы с выплат в пользу сотруд-ков).

Кроме того, самост. уплач-т СВ и предост-т отчет-ть по ним обособл. подраздел-я орг-ций, если они имеют отд. баланс, расч. счет, сами начисл. выплаты и иные вознагр. в пользу ФЛ, располож. на терр. РФ.

 

Объект облож-я СВ: выплаты и иные вознагр. в пользу ФЛ в рамках труд. отн-ний и гражд.-правовых дог-ров.

База по СВ = начисл. выплаты – суммы, не облаг. СВ.

КО рассчит. базу отд. по кажд. ФЛ нарастающим итогом с нач. года. Выплаты включ. в базу на дату начисл. вознагр-я.

 

41. СВ в гос.внеб.ф. Суммы, не подлежащие обложению.

 

Не подлежат облож-ю СВ:

1) гос. пособия, в т. ч. пособия по безработице, а также страх. обеспеч. по обяз. соц. страх-ю;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связ.:

а) с возмещ-м вреда, прич. увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с беспл. предоставл-м жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммун. услуг, питания и продуктов, топлива или соотв. денежного возмещения;

д) с увольн-м раб-ков, за исключ. компенсации за неиспольз. отпуск;

е) с возмещ-м расходов на проф. подготовку, переподготовку и повышение квал-ции раб-ков;

ж) с расходами ФЛ в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражд.-прав. хар-ра;

и) с выполн-м ФЛ труд. обяз-тей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность, за исключ. компенсац. выплат за неиспольз. отпуск, не связ. с увольнением раб-ков;

3) суммы единоврем. мат.помощи, оказываемой плательщиками СВ:

а) ФЛ в связи со стих. бедствием или другим ЧП в целях возмещения причиненного им мат. ущерба или вреда их здоровью, а также ФЛ, пострадавшим от террор. актов на терр. РФ;

б) раб-ку в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) раб-кам (родителям, усынов-лям, опекунам) при рождении (усын-нии (удоч-нии) ребенка, выплач. в теч. первого года после рожд-я (усынов-я, удоч-я), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

5) суммы СВ

а) по обяз. страх-ю раб-ков,

б) по дог-рам добровол. лич. страх-я раб-ков, заключ. на срок не менее 1 года, предусм-щим оплату страховщ-ми мед. расходов этих застрах. лиц,

в) по дог-рам на оказ-е мед. услуг раб-кам, заключ. на срок не менее 1 года с мед. орг-ми, имеющими соотв. лицензии на осущ-е мед. деят-ти,

г) по дог-рам добровол. лич. страх-я раб-ков, заключ. исключ. на случай наступл-я смерти застрах. лица и (или) причинения вреда здоровью застрах. лица, а также суммы пенс. взносов плательщика СВ по договорам негос. пенс. обесп.;

6) взносы работод-ля, уплач. плательщиком СВ в соотв. с ФЗ от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О доп. СВ на накопит. часть труд. пенсии и гос. поддержке формир-я пенс. накоплений", в размере уплач. взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого раб-ка, в пользу кот. уплачивались взносы работодателя;

8) суммы, выплач. ФЛ избир. комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избир. фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты;

9) стоим-ть форменной одежды и обмундир-я, выдаваемых работникам, а также гос. служащим фед. органов гос. власти бесплатно или с частич. оплатой и остающихся в их лич. пост. польз-и;

11) суммы мат. помощи, не превыш. 4 000 рублей на одного раб-ка за расч. период;

12) суммы платы за обуч-е по осн. и доп. проф. образоват. программам, в т.ч. за проф. подготовку и переподгот. раб-ков;

13) суммы, выплач. раб-кам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобр-е и (или) строит-тво жилого помещения;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по труд. дог. и гражд.-прав. дог., в т.ч. по дог. авторского заказа в пользу иностр. граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах терр. РФ, так и за пределами терр. РФ не подлеж. обложению СВ суточные, а также фактич. произведенные и документально подтвержд. целевые расходы на проезд до места назнач-я и обратно, сборы за услуги аэропортов, комисс. сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и рег-цию служеб. загран. паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен нал. вал. или чека в банке на нал. ин. вал.

 

42. Тарифы в гос. внеб. ф. Порядок исчисл. и уплаты СВ в гос.венб.ф. Бух. учет начисл. и уплаты СВ в гос.внеб.ф.

 

Размер страх. тарифов в 2012 году.

В пределах 512 000 руб.

В ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

В ПФ:

- для лиц 1966 г.р. и старше – на страх. часть пенсии 22% (6% солидар. часть, 16% индив. часть), на накопит. часть не взим-ся;

- для лиц 1967 г.р. и моложе – на страх. часть 16% (6% - солидар., 10% - индив.)., на накопит. часть 6%.

 

Свыше 512 000 руб. взим. взносы только в ПФ на страх. часть пенсии по тарифу 10% (солидар. часть).

 

За счет солидар. части финансир-ся расходы ПФ, не связ. с выплатами пенс. накоплений (напр., труд. пенсии в фикс. базовом размере, соц. пособия на погребение умерших пенсионеров). Взносы по солидар. тарифу не влияют на размер будущей пенсии.

За сч. индив. части формир. суммы, учитываемые на индивид. лиц. счете раб-ка. Исх. из них опр-ся расчетный пенс. капитал и размер накопительной части труд. пенсии раб-ка.

 

Размер СВ в кажд. фонд рассчит. по формуле:

Ежемес. обяз. платеж в бюджет внебюдж. фонда = (база по СВ * страх. тариф) – сумма ежемес. обяз. платежей, кот. были исчислены с нач. года по месяц, предшест. истекшему.

 

Бух. проводки:

1. Начисл. СВ 70606-60301 (по кажд. фонду!)

2. Уплата 60301-30102 (так же, как начисл.)

 

43. Порядок исчисл. и уплаты СВ в гос.венб.ф.

Сумма СВ исчисл. и уплач. отдельно в каждый гос. внебюдж. фонд.

Сумма СВ на обяз. соц.страх-е на случай врем. нетрудос. и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками СВ на сумму произведенных ими расходов на выплату обяз. страх. обеспеч-я по указанному виду обяз. соц. страх-я.

В теч. расч. (отч.) пер. по итогам каждого календ. месяца плательщики СВ производят исчисление ежемес. обяз. платежей по СВ, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисл. с начала расч. периода до окончания соотв. календ. месяца, и тарифов СВ, за вычетом сумм ежемес. обяз. платежей, исчисленных с начала расч. периода по предшес. календ. месяц включ.

В течение расч. периода страхов-ль уплачивает СВ в виде ежемес. обяз. платежей.

Ежемес. обяз. платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календ. месяца, след. за календ. месяцем, за кот. начисл. ежемес. обяз. платеж. Если указ. срок уплаты ежемес. обяз. платежа приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший след. за ним раб.день.

Плат-ики СВ обязаны вести учет сумм начисл-х выплат и иных вознаграждений, сумм СВ, относящихся к ним, в отнош. каждого ФЛ, в пользу кот-го осущ-сь выплаты.

Сумма СВ, подлежащая перечислению в соотв. гос. внеб. фонды, опр. в полных рублях. Сумма СВ менее 50 копеек отбрас., а сумма 50 копеек и более округл. до полного рубля.

Уплата СВ осущ. отд. расчетными док-ми, направляемыми в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС на соотв. счета Фед.казначейства.

Плат-ики СВ ежеквар. представляют в орган контроля за уплатой СВ по месту своего учета след. отчет-ть:

1) не позднее 15-го числа второго календ. месяца, след. за отчетным периодом, в терр. орган ПФ РФ - расчет по начисл. и уплач. СВ на обяз. пенс. страх-е и на обяз. мед. страх-е;

2) не позднее 15-го числа календ. месяца, след. за отчетным периодом, в терр. орган ФСС РФ - расчет по начисл. и уплач. СВ на обяз. соц. страх-е на случай врем. нетрудоспос. и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обяз. страх. обеспеч-я.

Обособл. подразд-я, имеющие отд. баланс, расч. счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу ФЛ, исполняют обязанности орг-ции по уплате СВ, а также обязанности по представл-ю расчетов по СВ по месту своего нахожд-я.

Сумма СВ (ежемес. обяз. платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособл. подразд-я, опр. исходя из величины базы для начисления СВ, относящейся к этому обособл. подразд-ю.

Сумма СВ, которая подлежит уплате по месту нахождения орг-ции и в состав которой входят обос. подр., опр. как разница между общей суммой СВ, подлежащей уплате орг-цией в целом, и совокуп. суммой СВ, подлежащей уплате по месту нахождения об. подр.

В случае прекращ-я деят-ти орг-ции в связи с ее ликв-цией до конца расчетного периода плательщики СВ обязаны до дня подачи заявл-я о ликв-ции представить в орган контроля за уплатой СВ расчет по начисл. и уплач. СВ за период с начала расчетного периода по день представления указ. расчета включ.

В случае реорг-ции плательщика СВ уплата СВ, а также представл. расчетов по начисл. и уплач. СВ осущ. его правопреемником

44. Особ. исчисл. СВ в гос.венб.ф.. Порядок применения тарифов СВ на обяз. пенс. страх. и их уплаты

 

См. вопросы 42-43.

 







Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 304. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Общая и профессиональная культура педагога: сущность, специфика, взаимосвязь Педагогическая культура- часть общечеловеческих культуры, в которой запечатлил духовные и материальные ценности образования и воспитания, осуществляя образовательно-воспитательный процесс...

Устройство рабочих органов мясорубки Независимо от марки мясорубки и её технических характеристик, все они имеют принципиально одинаковые устройства...

Ведение учета результатов боевой подготовки в роте и во взводе Содержание журнала учета боевой подготовки во взводе. Учет результатов боевой подготовки - есть отражение количественных и качественных показателей выполнения планов подготовки соединений...

В теории государства и права выделяют два пути возникновения государства: восточный и западный Восточный путь возникновения государства представляет собой плавный переход, перерастание первобытного общества в государство...

Закон Гука при растяжении и сжатии   Напряжения и деформации при растяжении и сжатии связаны между собой зависимостью, которая называется законом Гука, по имени установившего этот закон английского физика Роберта Гука в 1678 году...

Характерные черты официально-делового стиля Наиболее характерными чертами официально-делового стиля являются: • лаконичность...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.015 сек.) русская версия | украинская версия