Система показателей, задачи и информационная база анализа себестоимостиАнализ заключается в определении влияния изменения объема продаж на величину прибыли. Анализ проводится двумя способами: I способ: По приближенному расчету для экономических субъектов, производящих и продающих большую номенклатуру продукции и составляющих форму «Отчет о финансовых результатах», а также предприятий, относящихся к субъектам малого предпринимательства, составляющих данную форму. ∆ПВ=(В1-В0)*Р0=(В1-В0)*Пn0/В0=(104850-68616)*14066/68616=7428 тыс.руб., (5.25) где: Р0 – рентабельность продаж в базисном периоде ∆П=П1-П0=13523- 14066 = -543 тыс.руб. Расчеты показывают, что несмотря на снижение прибыли от продаж на 543 тыс.руб., рост выручки обеспечил её увеличение на 7428 тыс.руб., а остальная сумма (-543) – 7428 = -7971 тыс.руб. снижения прибыли в результате снижения рентабельности продаж. II способ: По уточненному расчету для экономических субъектов, производящих и продающих небольшую номенклатуру продукции. П=Σqi*(Цi-Сi), (5.26) где: q – количество проданной продукции в натуральном выражении; Ц – цена продажи; С – себестоимость единицы продукции.
Таблица 5.9 Анализ влияния выручки от продажи на прибыль
Влияние изменения объема продаж на общую величину прибыли составило 420 руб. (4920 – 4500) или по формуле: ∆Пq = Σ (qi1-qi0)*(Цi1-Сi0)=(1000-1000)*2+(220-250)*1+(900-750)*3=420 руб. (5.27) Таким образом, из общего прироста прибыли от продажи кирпича на 1180 рублей (5680-4500) - 420 руб. или 35,59% (420/1180*100%) получено за счет увеличения количества проданного кирпича в натуральном выражении (2120 – 2000 = 120 шт.)
Контрольные вопросы и задания
1. В чем состоит цель производства и продажи продукции? 2. Обоснуйте этапы анализа производства и продажи продукции. 3. Как связаны между собой показатели, характеризующие процесс производства продукции? 4. Какие источники информации необходимы в анализе и управлении объемом производства и продаж? 5. Что включает анализ напряженности планового задания? 6. Как рассчитывается неоплаченный остаток продажи на конец периода? 7. Укажите внутренние и внешние причины спада производства продукции и ее отгрузки. 8. Обоснуйте цепные и базисные темпы роста выручки. 9. Назовите виды сравнений при анализе изменения фактического объема продаж с бизнес-планом и данными за предыдущий период. 10. В чем суть «золотого» правила экономики? 11. Поясните методы оценки бизнес-плана по ассортименту. 12. Дайте характеристику методов оценки изменения структуры ассортимента. Какой из способов менее затратный на Ваш взгляд? 13.Назовите факторы, влияющие на выполнение производственной программы. 14. Что представляет собой баланс продукции? 15. В чем сущность метода анализа влияния объема продаж на величину прибыли по приближенному расчету? 16. В чем сущность метода анализа влияния объема продаж на величину прибыли по уточненному расчету? 17. Какие методы используются при расчете прогнозной выручки от продажи? 18. Какие источники информации необходимы в анализе и управлении объемом производства и продаж?
Система показателей, задачи и информационная база анализа себестоимости
Себестоимость продукции является главным этапом внутрихозяйственного управления. Без оценки реальной себестоимости нельзя правильно управлять эффективностью производства. Процесс управления затратами на производство - это многопрофильный процесс, охватывающий все аспекты хозяйственной деятельности, начиная со снабжения и заканчивая продажей продукции. Система управления затратами на производство предполагает: - нормирование и планирование затрат в целом, по видам затрат и продукции, по центрам затрат и ответственности; - учет затрат на производство; - контроль за отклонениями в затратах; - анализ затрат на производство - оперативный, текущий, перспективный; - регулирование затрат и принятие решений. Роль и место бухгалтера-аналитика в управлении затратами на производство сводятся к следующему: - обеспечить управляющий персонал предприятия информацией, необходимой для принятия решений; - участвовать в составлении сметы затрат на производство, отвечая за формирование затрат предыдущего периода, координируя взаимоувязку краткосрочных планов; - формировать учетную информацию, составлять отчеты, давать оценку соответствия фактических расходов плановым данным, обеспечивать управляющий персонал информацией о составе, характере и причинах отклонений. На основе этой информации осуществляется управление затратами по отклонениям; - выявить результат и долю каждого подразделения в общем итоге работы, что позволит поставить стимулирование в зависимость от данных итогов. Управление издержками производства решает многочисленные задачи: расчет норм, упорядочение нормативной базы, организация учета изменений норм, разработка нормативных калькуляций, учет затрат по центрам возникновения, выявление отклонений и распределение по центрам ответственности, калькулирование себестоимости продукции, анализ выполнения плановых смет, формирование заданий по снижению себестоимости, выявление резерв экономии, обеспечение систематического контроля за величиной затрат. В этом смысле управление затратами на производство представляет многоцелевую систему, требующую участия и взаимодействия производственных звеньев и служб экономического субъекта. Примерная схема анализа затрат по иерархическим уровням управления заключается в следующем: - финансовому директору экономического субъекта представляются: сметы затрат по подразделениям, административно- управленческие расходы по субъекту в целом, расходы на продажу, издержки обращения, отчет об исполнении сметы экономического субъекта в целом; - руководителю производства - затраты по подразделениям, входящим в данное производство, сведения о содержании офиса, отчет об исполнении сметы по производству; - руководителю подразделения - затраты на основные материалы, нормы выработки основных рабочих и их расценки, зарплата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы, энергия, топливо, техническое обслуживание, другие издержки, время простоя, итого затрат по подразделению. На каждом из этих уровней сопоставляются затраты по плановой и фактической смете, выявляются отклонения за отчетный период и изменения по сравнению с предыдущим, которые подразделяют на благоприятные и неблагоприятные. Принцип управления по отклонениям означает, что фактическое исполнение не всегда соответствует необходимым стандартам, а, следовательно, будут возникать отклонения. Но не каждый случай отклонения должен выступать объектом изучения, а только те, которые превышают допустимые размеры. Поэтому управление затратами по отклонениям предполагает установление допустимых и неприемлемых отклонений. Объектом принятия решений должны быть отклонения, выходящие за допустимые границы, так называемые «возмущения». Действенность такого управления затратами зависит от реализации учета затрат по местам формирования и центрам ответственности. Основные показатели, используемые для характеристики затрат на производство, следующие: - затраты на производство по смете, характеризующие себестоимость всего объема работ; - полная себестоимость товарной продукции, работ и услуг; - производственная себестоимость товарной продукции; - себестоимость проданной продукции (полная и производственная); - себестоимость единицы продукции, заказа, узла, детали; - себестоимость сравнимой товарной продукции; - затраты на один рубль продукции, работ и услуг; - себестоимость по местам возникновения затрат и центрам ответственности (в целом, по подразделениям и другим центрам формирования затрат и ответственности). В зависимости от масштабов предприятия и уровня его специализации объекты анализа могут быть разные. Для предприятий с массовым характером производства объектом учета и анализа может быть деталь. Так как их немного, можно учесть и проанализировать каждую деталь и вид продукции. Это лучший и самый эффективный вариант. При серийном производстве возрастает номенклатура, и невозможными становятся подетальный учет и анализ, поэтому изучаются затраты на изделие-представитель или типовой узел. При единичном производстве объектом учета и анализа является заказ. Для всех видов и типов производств обобщающим качественным показателем являются затраты на один рубль продукции. К планово-нормативным документам относятся: смета затрат на производство в целом, сметы общепроизводственных и общехозяйственных и коммерческих расходов, сметы потерь от брака, плановые калькуляции, нормативные документы, цены. Главный массив информации – фактическая учетная информация. Главные сводные документы – журнал-ордер № 10 и журнал-ордер № 10-1. В соответствии с целями управления можно выделить такие задачи анализа: 1) анализ затрат с целью оценки достигнутых результатов: а) анализ затрат на один рубль продукции, работ, услуг; б) анализ себестоимости сравнимой товарной продукции; в) анализ сметы (бюджета) затрат на производство; г) анализ себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции (прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, косвенных д) анализ калькуляции себестоимости единицы продукции; е) анализ факторов и резервов снижения затрат на производство; 2) анализ затрат, необходимый для принятия решений о выборе альтернативных вариантов и управления прибылью: а) анализ себестоимости и подготовка сметы (бюджета) затрат на производство; б) анализ затрат с целью управления безубыточностью производства; в) оперативный анализ затрат, необходимый для принятия оперативных решений и управления прибылью; 3) анализ затрат с целью их контроля и регулирования: а) управление затратами по местам формирования и центрам ответственности; б) оперативный анализ отклонений в затратах на производство по нормативному методу.
|
