Хозяйственные операции по приобретению журналов, газет и материальных ценностей

Багаев И.В.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	19.05.13	Сняты по чеку денежные средства с расчетного счета и переданы в кассу
2.	19.05.13	Переданы директору денежные средства в подотчет из кассы

 

Согласно авансовому отчету № 1 и приложенным к нему товарным и кассовым чекам 20 мая были приобретены:

- журнал «Мир недвижимости» 25 рублей;

- газета «Из рук в руки» 25 рублей;

- газета «Челны ЛТД» 8 рублей.

Иванов И.И. отнес затраты по покупке газет и журналов на счет прочих расходов, поскольку напрямую журналы с деятельностью фирмы не связаны.

В тот же день Иванов И.И. приобрел:

- бумагу «Снегурочка» А-4 2 пачки по цене 148,90 руб. за пачку;

- USB-удлинитель, 1 шт. за 40 рублей;

- картридж HP LG(CB436A) за 800 рублей.

Данные ценности были отражены в составе материальных запасов, при этом USB-удлинитель отражен как инвентарь и хозяйственные принадлежности; бумага «Снегурочка» и картридж – как прочие материалы. Списания данных ценностей на затраты в мае отражено не было. Оформление сделанных хозяйственных операций необходимо сделать в таблице 6.

 

Таблица 6

Хозяйственные операции по приобретению журналов, газет и материальных ценностей согласно авансовому отчету № 1

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	20.05.13	Приобретен журнал «Мир недвижимости»
2.	20.05.13	Приобретена газета «Из рук в руки»
3.	20.05.13	Приобретена газета «Челны ЛТД»
4.	20.05.13	Приобретена бумага «Снегурочка»
5.	20.05.13	Приобретен USB-удлинитель
6.	20.05.13	Приобретен Картридж HP LG(CB436A)
7.	20.05.13	Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен в кассу

 

По итогам мая месяца генеральный директор начислил себе заработную плату. Оклад ген. директора согласно трудовому договору, заключенному между Ивановым И.И. и ООО «Консалт-плюс», а также согласно штатному расписанию, составляет 18000 рублей, при этом по данным производственного календаря в мае было зафиксировано 20 рабочих дней. С учетом даты регистрации фирмы (5 мая 2013 года) всего рабочих дней у Иванова И.И. было 18. Данные табельного учета подтверждают, что Ивановым И.И. было отработано 18 дней. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%. Детей у Иванова И.И. нет. Поскольку ООО «Консалт-плюс» находится на упрощенном режиме налогообложения, а льготы по страховым взносам в 2013 году согласно закону 212-ФЗ для данного предприятия не предусмотрены, на заработную плату были сделаны начисления страховых платежей в:

- Пенсионный фонд 22%;

- ФСС 2,9%;

- ФФОМС 5,1%;

- по страхованию от несчастных случаев 0,2%.

Начисление заработной платы и страховых взносов директор отразил в составе общехозяйственных расходов (см. таблицу 7).

 

Таблица 7

Хозяйственные операции по начислению заработной платы и налогов с оплаты труда в ООО «Консалт-плюс» за май 2013 г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	31.05.13	Начислена заработная плата директору
2.	31.05.13	Начислен страховой взнос в Пенсионный фонд
3.	31.05.13	Начислен страховой взнос в ФСС
4.	31.05.13	Начислен страховой взнос в ФФОМС
5.	31.05.13	Начислен страховой взнос от несчастных случаев
6.	31.05.13	Начислен НДФЛ на заработную плату директора

 

По итогам месяца необходимо:

1. Открыть синтетические счета (графическая форма), разнести по ним суммы, вывести обороты, рассчитать сальдо конечные;

2. Составить общую оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам ООО «Консалт-плюс» следующей формы (см. таблицу 8);

 

 

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Консалт-плюс»

Период: май 2013 года

Счет	Сальдо на начало	Оборот за период	Сальдо на конец
Код	Наименование	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Материалы
	Общехозяйственные расходы
	Касса
99*
Итого

 

* Счет 91.2 «Прочие расходы» закрывается по итогам месяца на счет 99 «Прибыли или убытки», при этом составляется проводка: дебет 99 кредит 91.9 – на сумму накопленных за месяц прочих расходов.

 

3. Заполнить Бухгалтерский баланс (форма № 1) с учетом того, что выручки в мае 2013 года не было, а значит счет 26 «Общехозяйственные расходы» не может быть закрыт путем списания на счет 90.8 «Управленческие расходы», как того требует учетная политика, что ведет к образованию сальдо конечного по 26 счету, не отражаемому в балансе, а значит, к неравенству актива и пассива. Оформить результаты составления пробного баланса в таблице 9.

 

Таблица 9