Студопедия — Налог на прибыль
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налог на прибыль






Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Прибылью в главе 25 " Налог на прибыль организаций" признается (ст. 247):

- для российских организаций – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемый в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, определяемых в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ;

- для иных иностранных организаций – доход, полученный от источников в Российской Федерации (см. ст. 309 НК РФ).

К доходам, согласно гл. 25 НК РФ, относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

- внереализационные доходы (см. ст. 250 НК РФ).

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (потребителю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходами от реализации, согласно ст. 249 НК РФ, признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами на реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах. При этом в ст. 251 НК РФ указано, что необходимо принимать во внимание доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Внереализационные расходы определяются в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя (см. ст. 253 НК РФ):

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание, основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии
(ст. 260 НК РФ);

- расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261);

- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262);

- расходы на обязательное и добровольное страхование (ст. 263);

- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы (см. их характеристику в ст. 254 НК РФ);

- расходы на оплату труда (ст. 255);

- суммы начисленной амортизации (ст. 256—259) (см. также гл. 3 настоящего учебника);

- прочие расходы (ст. 264).

В ст. 271 НК РФ " Порядок признания доходов при методе исчисления" указано, что доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Для доходов от реализации датой получения доходов, согласно гл. 25 НК РФ, признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этой же главе (ст. 271) днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемый независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества, работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) с налогоплательщиком-комитентом (принципалом), доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату предоставления отчета комиссионера (агента). Другие условия признания доходов изложены в ст. 271 НК РФ.

Каждая организация должна учитывать и порядок признания расходов при методе исчисления (см. ст. 272). Расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Другие положения изложены в ст. 272 Кодекса.

В ст. 318 НК РФ изложен порядок определения суммы расходов на производство и реализацию.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства (НЗП) исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости. В случае если предприятие не использует указанный метод, то сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь. Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав расходов на производство и реализацию следующего месяца.

Оценка остатков готовой продукции (ст. 319 НК РФ) на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, распределенных на остатки НЗП.

В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с положениями ст. 320 НК РФ. Расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Налоговой базой в Кодексе признается денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). В гл. 25 Налогового кодекса изложены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст. 275), участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276) и др. (ст. 277-282).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ (по данным налогового учета, нарастающим итогом с начала года). Ставка налога с 1 января 2002 года – 24%.

 







Дата добавления: 2014-12-06; просмотров: 1113. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Виды и жанры театрализованных представлений   Проживание бронируется и оплачивается слушателями самостоятельно...

Что происходит при встрече с близнецовым пламенем   Если встреча с родственной душой может произойти достаточно спокойно – то встреча с близнецовым пламенем всегда подобна вспышке...

Реостаты и резисторы силовой цепи. Реостаты и резисторы силовой цепи. Резисторы и реостаты предназначены для ограничения тока в электрических цепях. В зависимости от назначения различают пусковые...

Принципы резекции желудка по типу Бильрот 1, Бильрот 2; операция Гофмейстера-Финстерера. Гастрэктомия Резекция желудка – удаление части желудка: а) дистальная – удаляют 2/3 желудка б) проксимальная – удаляют 95% желудка. Показания...

Ваготомия. Дренирующие операции Ваготомия – денервация зон желудка, секретирующих соляную кислоту, путем пересечения блуждающих нервов или их ветвей...

Билиодигестивные анастомозы Показания для наложения билиодигестивных анастомозов: 1. нарушения проходимости терминального отдела холедоха при доброкачественной патологии (стенозы и стриктуры холедоха) 2. опухоли большого дуоденального сосочка...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.009 сек.) русская версия | украинская версия