Лекция 15

Вопросы:

38 Учёт товарных запасов в розничной торговле:

§ отчётность материально-ответственных лиц по товарам и таре в розничной торговле. Порядок составления товарного отчёта, отчёта по таре.

§ порядок проверки товарного отчёта. Отражение данных в учётных регистрах.

39 Инвентаризация в розничной торговле. Особенности проведения инвентаризации в розничной торговле. Выявление результатов.

40 Особенности отражения в учёте пересортицы товаров.

41 Порядок расчёта естественной убыли в розничной торговле. Расчёт естественной убыли на складе розничного торгового предприятия при сортовом и партионном способах хранения. Расчёт естественной убыли в рознице. Списание недостач в пределах и сверх норм естественной убыли.

38 Учёт товарных запасов в розничной торговле

Отчётность материально-ответственного лица по товарам и таре в розничной торговле

Получение и реализация товара на РТП отражаются в товарном отчёте по форме № ТОРГ-29. В нём оформляются результаты движения товаров за один или несколько дней работы. Товарный отчёт является основанием для ведения бухгалтерских записей.

Основой товарного отчёта является подтверждение товарного остатка.

Товарные отчёты составляются каждым МОЛ на основании приходных и расходных документов.

Рассмотрим порядок заполнения товарного отчёта.

В начале заполняется его адресная часть.

1 В адресной части указываются:

§ наименование организации;

§ номер и дата составления документа;

§ период, за который он составлен;

§ фамилия и инициалы МОЛ.

Нумерация товарных отчётов должна быть последовательной – с начала и до конца года.

2 В приходной части товарного отчёта указывается:

§ остаток товаров на начало отчётного периода, который должен соответствовать остатку товаров на конец отчётного периода предыдущего отчёта. Если товарный отчёт составляется после инвентаризации, остатки товаров и тары берут из инвентаризационной описи;

§ затем в приходной части товарного отчёта записывают каждый приходный документ с указанием источника поступления товара, номера и даты документа, суммы поступивших товаров и тары;

§ сумма дооценки товаров по акту переоценки;

§ подсчитывается итог прихода и итог прихода с учётом остатка на начало отчётного периода.

§ В расходной части товарного отчёта по отдельным его строкам по каждому документу показывают:

§ стоимость товаров, проданных за наличные деньги;

§ возврат товара поставщику;

§ внутреннее перемещение товара;

§ списание товаров по актам на бой, лом, порчу и на завес тары;

§ сумма уценки товаров по акту переоценки.

После этого подсчитывают общую стоимость реализованных и выбывших товаров и тары, и определяют остаток товаров на конец отчётного периода.

В конце товарного отчёта указывают общее количество прилагаемых документов, а также ставятся подписи бухгалтера и МОЛ.

Товарный отчёт составляется в двух экземплярах, и к нему прилагаются все приходные и расходные документы. В нём не допускаются подчистки и не оговоренные исправления.

Товарный отчёт должен составляться один раз в срок от одного до десяти дней. Эти сроки определяются руководителем и главным бухгалтером торгового предприятия.

Порядок проверки товарного отчёта. Отражение данных в учётных регистрах

После поступления товарного отчёта в бухгалтерию он тщательно проверяется бухгалтером. Он обязан проверить своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов МОЛ

Во время проверки отчётов МОЛ бухгалтер обязан установить:

§ подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представлен отчёт;

§ соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;

§ соответствие в отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

§ даты всех ли первичных документов, приложенных к отчёту, свидетельствуют, что товары получены до инвентаризации, а не после инвентаризации;

§ законность и обоснованность хозяйственных операций (приём, отпуск, списание товара и т.д.);

§ наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей МОЛ, распорядительных подписей руководителя на внутренне перемещение товара;

§ полноту оприходования в отчётном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

§ соответствие записей, сделанных МОЛ в карточках (книгах) складского учёта, первичным приходно-расходным документам;

§ соответствие суммы внутреннего перемещения отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчётов других МОЛ;

§ соответствие выручки, показанной в расходной части товарного (товарно-кассового) отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту (при учёте товаров по розничным ценам).

Если при проверке цен, таксировки или подсчётов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют корректурным способом. Исправления заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчётного периода ставят в известность МОЛ, которое расписывается в конце отчёта.

Товарные отчёты с приложенными к ним документами являются основанием для отражения в бухгалтерском учёте операций по оприходованию и выбытию товаров.

Сведения из товарных отчётов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из неё сверяются с соответствующими регистрами по счетам 50, 60 и другими счетам.

На основании проверенных отчётов о движении товаров производятся записи в учётные регистры по счёту 41.2. При журнально-ордерной форме учёта ведётся журнал-ордер № 11 по кредиту счёта 41.2 в сочетании с ведомостью по дебету этого счёта. Каждому товарному отчёту в журнале-ордере отводится отдельная строка (Дебет 90 – Кредит 41.2)

Оприходование товаров отражается в ведомости по корреспондирующим счетам:

§ Дебет 41.2 – Кредит 60, 71;

§ Дебет 41.2 – Кредит 42.

После записи в ведомости и журнале-ордере выводится остаток на конец отчётного периода, который сравнивается с остатком по товарному отчёту.