Налоговый Кодекс Российской Федерации о составе расходов, учитываемых в цене товара

Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 25) определяет состав расходов, учитываемых в цене товара.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

■ расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров;

■ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

■ расходы на освоение природных ресурсов;

■ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

■ расходы на обязательное и добровольное страхование;

■ прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются:

■ на материальные расходы;

■ на расходы на оплату труда;

■ на суммы начисленной амортизации;

■ на прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты:

■ на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров;

■ на приобретение материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса; для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды;

■ на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества;

■ на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации;

■ на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

■ на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;

■ связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительные качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Расходы на оплату труда. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Амортизационные отчисления - отчисления части стоимости средств труда для возмещения их износа. Включаются в расходы и цену товара в размере стоимости средств труда, перенесенной на производимую продукцию.

Методы начисления амортизации:

■ линейный метод;

■ нелинейный метод.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

К прочим расходам относятся:

■ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ;

■ расходы на сертификацию продукции и услуг;

■ суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы;

■ расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности;

■ расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;

■ расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;

■ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

■ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

■ расходы на содержание служебного автотранспорта;

■ расходы на командировки;

■ расходы на оплату юридических, информационных услуг; ш расходы на оплату консультационных услуг;

■ расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

■ расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;

■ представительские расходы;

■ расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

■ расходы на канцелярские товары;

■ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;

■ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

■ расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

■ расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

■ расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

■ расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

■ другие расходы, связанные с производством и реализацией.