Глава 6. Налог на прибыль организаций

 

 

Рис. 5. Элементы налога на прибыль организаций

 

Задача (пример) 1.

 

Выручка от продажи товарной продукции по плану на один квартал 2006 г. – 1 025 000 руб.; затраты на реализацию – 711 000 руб. Организация сдает в аренду помещение. Арендная плата за один квартал – 500 тыс. руб. Планируется реализовать основные средства, сумма которых должна составить за 1 квартал 2006 г. 1 068 тыс. руб.

Рассчитать плановую величину налога на прибыль организации и сумму чистой прибыли за 1 квартал 2006 г.

 

Решение:

 

Для целей налогообложения следует определить прибыль от продаж продукции (Пр) как разность между выручкой от продажи (нетто) (Вр) и затратами реализованной продукции (Зр) по формуле: .

На сумму арендных платежей увеличиваем доход организации (АП).

Реализация имущества (Ир) также повышает размер дохода организации, сокращая при этом величину налога на имущество (Ни).

Экономия налога на имущество организации вследствие реализации основных средств составит:

Определим сумму прибыли, подлежащую налогообложению:

.

Определим сумму налога

Чистая прибыль (Пч):

 

Задача (пример) 2.

 

ОАО «Полимер» в январе 2006 г. приобрело грузовой автомобиль (грузоподъемность 3 т) стоимость 250 000 руб., в том числе НДС. 29 января автомобиль был введен в эксплуатацию для использования в производстве продукции.

Определить сумму амортизации.

 

Решение:

 

Согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ (№1 от 01.01.02) автомобиль относится к четвертой амортизационной группе. Это означает, что по данном объекту основных средств можно установить срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (ст. 258 НК РФ). Организация установила срок полезного использования 7 лет.

Согласно ст. 259 НК РФ амортизацию по основным средствам можно начислять линейным и нелинейным методом. Организации решило начислять амортизацию по автомобилю нелинейным методом:

,

где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;

n – срок полезного использования в месяцах.

Определим стоимость автомобиля без НДС

- первоначальная стоимость автомобиля.

Амортизационные отчисления по месяцам и годам представим в виде таблице (руб.):

Месяц, год	Остаточная стоимость на начало месяца	Сумма амортизационных отчислений за месяц
Февраль, 2006	211864, 0	5042, 36
Март, 2006	206821, 64	4922, 36
Апрель, 2006	202199, 28	4812, 34
Май, 2006	197386, 94	4697, 81
Июнь, 2006	192689, 13	4586, 00
Август, 2011	43213, 26	1028, 48
Сентябрь, 2011	42184, 78	2481, 46*
Октябрь, 2011	39703, 32	2481, 46
Ноябрь, 2011	37221, 86	2481, 46
Октябрь, 2012	9925, 84	2481, 46
Ноябрь, 2012	7444, 38	2481, 46
Декабрь, 2012	4962, 92	2481, 46
Январь, 2013	2481, 46	2481, 46

* По состоянию на сентябрь 2011 г. остаточная стоимость автомобиля станет менее 20% от первоначальной стоимости:

Для определения месячной сумму амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ базовую стоимость делим на количество оставшихся до истечения срока полезного использования.

Таким образом, сумма месячной амортизации в последние 17 месяцев полезного использования (с сентября 2011 г. по январь 2013 г.) составит:

Сумма начисленной амортизации относится к прямым расходам, так как приоритетный автомобиль непосредственно используется в производстве продукции.

В 1 квартале 2006 г. сумма амортизации, начисленной по автомобилю за февраль и март 2006 г. составит:

 

Задача 3.

 

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 10 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства – 2 000 руб.

Получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров – 1 000 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций – 5 000 руб.

Определить налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль организации, в том числе причитающуюся внесению в федеральный бюджет.

 

Задача 4.

 

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Сумма затрат на производство продукции равна 700 000 руб. Получила за сданное в аренду имущество 12 500 руб. (в том числе НДС). Получила основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью 10 500 руб.

Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности составила 11 000 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за отчетный период.

 

Задача 5.

 

По отчету за год организация получила выручку от реализации продукции без НДС – 1 000 000 руб., затраты составили 600 000 руб., уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства – 4 000 руб.; дивиденды по акциям, принадлежащим организации – 5 000 руб., перечислено в творческие союзы – 110 000 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организации за год.

 

Задача 6.

 

Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 110 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 1 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 22 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке.

Рассчитать сумму НДФЛ.

 

Задача 7.

 

Организация в апреле 2006 г. приобрела трактор лесопромышленный (основное средство) стоимостью 100 000 руб., в том числе НДС.

29 апреля был введен в эксплуатацию для использования в производстве продукции.

Определить сумму амортизации линейным и нелинейным методом.