V1. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГОбъектами обложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и законодательно установленными вычетами, с учетом корректировок. Совокупным годовым доходом является годовой доход юридического лица резидента из разных источников. В доход включаются: доход от реализации продукции, работ и услуг; доход от прироста стоимости при реализации зданий и других активов; доходы от списания обязательств; доходы от сдачи в аренду имущества; безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; положительная курсовая разница; полученные суммы по санкциям (штрафом, пени и др.); дивиденды; вознаграждение (интерес) банков; выигрыши; роялти; некоторые другие доходы, поступления и суммы. Полученный совокупный годовой доход подлежит корректировке, которая состоит в исключении из него следующих сумм: - дивидендов, ранее обложенных у источника выплаты; - превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью; - доход от прироста стоимости при реализации акций (список «А» ЗАО «Казахстанская фондовая биржа»); - вознаграждения по государственным ценным бумагам; - стоимости имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций; - стоимости основных средств, полученных на безвозмездной основе от государства госпредприятиями по решению Правительства; - инвестиционные доходы, полученные от размещения пенсионных активов и направленные на индивидуальные пенсионные счета. Из скорректированного СГД производятся вычеты для определения налогооблагаемого дохода. Налоговыми вычетами называются расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода в пределах, регламентированных законодательством. К ним относятся затраты по реализованным товарам, услугам и другие расходы в том числе: - по товарно-материальным запасам; - по оплате труда; - по фиксированным активам; - по вознаграждению по кредитам (займам), депозитам, владельцам облигаций, за имущество, полученное в доверительное управление; - по сомнительным обязательствам и сомнительным требованиям; - по расходам на научно-исследовательские проектные и опытно-конструкторские работы; - по отрицательной курсовой разнице; - по отчислениям в резервные фонды; - по страховым платежам (взносам); - расходы на социальные выплаты; - по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов: - по расходам на ремонт основных фондов; - штрафы и пени (за исключением подлежащих внесению в бюджет); -уплаченные в бюджет налоги (кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода и налога на сверхприбыль). Полученный после вычетов налогооблагаемый доход подлежит корректировке. Она состоит в уменьшении его на сумму расходов по объектам социальной сферы: больниц, организаций дошкольного воспитания и обучения, школ, детских лагерей, поликлиник, жилья и общежитий, находящихся на балансе организации – налогоплательщика. Исключается также безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям суммы адресной социальной помощи физическим лицам. Корректируется также налогооблагаемый доход производственных организаций, использующих труд инвалидов (на кратную величину расходов по оплате труда инвалидов). Разрешен перенос убытков от предпринимательской деятельности (то есть превышения предусмотренных вычетов над скорректированным совокупным годовым) на срок до трех лет (включительно); убытки, связанные с недропользованием, переносятся на срок до семи лет (включительно); перенос убытков означает уменьшение налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов; в этом случае доход уменьшается на сумму убытков и, соответственно, уменьшается уплачиваемый налог. К таким убыткам относятся убытки от реализации ценных бумаг, зданий, строений, сооружений. Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки 30 процентов к налогооблагаемому доходу. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.
Задача №1. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога ТОО «Орбита» за 2006 год. ТОО «Орбита» в 2006 году получило следующие виды доходов (тенге): - Доходы от реализации товаров 3400 000 - Доход от оказания услуг перевозки 960 000 - Доход от списания обязательств 420 000 - Безвозмездно полученное здание под офис в качестве вклада в уставный капитал 1500 000 - Дивиденды по государственным ценным бумагам 260 000 - Вознаграждения 500 000 Произвело следующие виды выплат: - Расходы, связанные с получением СГД 2120 000 - Выплаты по сомнительным обязательствам 150 000 - Отчисления в резервный фонд 79 000 - Расходы на социальный выплаты 456 000 - Расходы на научно-исследовательские проекты 230 000
Задача №2. Определить: Сумму корпоративного подоходного и сумму налоговых санкций налога ТОО «Самат» за 2006 год (тенге) ТОО «Самат» получило в 2005 году следующие доходы: - доход от реализации товаров 2200 000 - доход от сдачи в аренду имущества 300 000 - дивиденды 200 000 - доходы от уступки требования долга 600 000 Произвело следующие виды расходов: - расходы связанные с получением СГД 800 000 - сумма начисленных штрафов Налоговым Комитетом 200 000 Налоговая декларация была подана 15.05.2006 года. Корпоративный подоходный налог был уплачен на 30 дней позже установленного срока. Ставка рефинансирования установленная Национальным Банком Республики Казахстан (на день уплаты) = 12%
Задача № 3. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога, и сумму налоговых санкций ТОО «Асем» за 2006 год (тенге) ТОО «Асем» получило в 2006 году следующие доходы: - доход от реализации товаров 3200 000 - доход от сдачи в аренду имущества 600 000 - имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал 400 000 - роялти 300 000 - дивиденды 450 000 - вознаграждения 300 000 Произвело следующие вычеты: - расходы, связанные с получением СГД 600 000 - сумма начисленных штрафов Налоговым Комитетом 300 000 - сумма амортизационных отчислений отнесенных на вычеты (стоимость балансовая стоимость здания 2800 тыс. тенге, (норма амортизации – 8%)) - - выплата вознаграждений по депозитам 300 000 При проверке Налоговым Комитетом 1.05.2006 года обнаружено занижение доходов от реализации товаров на сумму 800 000 тенге. Ставка рефинансирования установленная Национальным Банком Республики Казахстан (на день уплаты) =12, 5%
Задача №4. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога юридического лица – нерезидента РК за 2006 год. Юридическое лицо – нерезидент РК, работающий через образование постоянного учреждения, получило следующие в 2006 году следующие виды доходов (тенге) - доход от реализации товаров 600 000 -доход от прироста стоимости при реализации здания 1000 000 - доход от курсовой разницы собственных акций 500 000 Произвело следующие вычеты: - расходы, связанные с получением СГД 900 000 -сумма штрафа, предъявленного НК 300 000 - сумма штрафа, предъявленного заказчиком 100 000 - сумму налога на транспортные средства 25 000
Задача №5 Определить: Сумму вычетов по полученным кредитам и на ремонт из налогооблагаемого дохода АО «Рахат» в 2006 году. АО «Рахат» в 2005 году: - произвело ремонт своего офиса на сумму 7900, 0 тыс. тенге; балансовая стоимость офиса 56000, 0 тыс. тенге. - уплатило проценты по полученному кредиту на сумму 800, 0 тыс. тенге; сумма полученного кредита составила 10000, 0 тыс. тенге.; ставка процента по кредиту составила 19, 0% годовых.
|
