Пример решения задачи. Организация ведет нефтедобычу на территории Татарстана

Организация ведет нефтедобычу на территории Татарстана. Лицензия на право пользования участком недр выдана до 1 июля 2011 года. Начальные извлекаемые запасы нефти равны 10 миллионов тонн по состоянию на 1 января 2011 года.

В налоговом периоде добыто 20 000 тонн нефти. При этом средний уровень цен нефти сорта " Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 113, 24 долл. США за баррель или 832, 03 долл. США за тонну, среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 31, 9738; значение коэффициента Кц - 12, 0349.

Ставка вывозной пошлины составляет - 428, 9 долл./т. Коэффициенты Кв и Кз равны 1.

Определите НДПИ, уплачиваемый в бюджет.

Решение:

На период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка при добыче нефти составляет 446 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз).

Кц = (Ц – 15) х Р/261 = (113, 24 -15) х 31, 9738: 261 = 12, 0349

Ставка налога, скорректированная на коэффициенты равна:

446 руб./т х 12, 0349 х 1 х 1 = 5367, 5654 руб./т

Начисленная сумма НДПИ:

20000 т х 5367, 5654 руб./т = 107 351 308 руб.

При добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2 500 миллионам тонн или более по состоянию на 1 января 2011 года, сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по участкам недр в миллионах рублей по формуле: 630, 6 x Кп.

Налоговый вычет применяется за налоговые периоды с 1 января 2012 года по 31 декабря 2016 года включительно (ст. 343.2 НК РФ).

Коэффициент, характеризующий размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (Кп), определяется в следующем порядке:

1) коэффициент Кп принимается равным 1, если в налоговом периоде, в котором применяется налоговый вычет, применяется ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, целая часть которой не превышает суммы 29, 2 доллара США за 1 тонну и 60 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой на нефть сырую марки " Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в долларах США за 1 тонну и 182, 5 доллара США;

2) коэффициент Кп принимается равным 0 в случае невыполнения условия, предусмотренного подпунктом 1 (ст. 346.2 НК РФ).

Определяем коэффициент Кп.

Предельная сумма за тонну составляет:

29, 2 + (832, 03 -182, 5) х 60% =29, 2 + 389, 718 = 418, 918 долл./т

Ставка вывозной пошлины составляет - 428, 9 долл./т

Поскольку ставка пошлины превышает величину 418, 918 долл./т, то Кп принимается равным 0. Следовательно, налоговый вычет равен: 630, 6 х 0 = 0

НДПИ, уплачиваемый в бюджет: 107 351 308 руб.