Задание 4. Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд черных металловОрганизация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ по месторождению руд черных металлов. Норма компенсационной продукции составляет 68%. Доля прибыльной продукции инвестора - 45%. В налоговом периоде добыто 800 т. продукции, стоимость 1 т - 600 рублей, без НДС, вся продукция была реализована на внутреннем рынке. Организацией - инвестором были произведены следующие расходы: · на освоение природных ресурсов - 842000 руб. · на приобретение и доставку амортизируемого имущества (основных средств) в соответствии с программой работы - 354000 руб. (в том числе НДС - 54000 руб.). · на оплату труда - 378 000 руб. · проценты по полученным заемным средствам для финансирования деятельности по соглашению о разделе продукции - 128000 руб. Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 4, 8%. Ставка налога на прибыль, действующая на момент заключения соглашения, составляла 24%. Определите налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль, а также доли государства и инвестора в прибыльной продукции.
Задание 5. Организация - инвестор заключила соглашение о разделе продукции в соответствии с законодательством РФ, предусматривающего раздел всей продукции (доля государства - 55%) по нефтяному месторождению. За налоговый период инвестором добыто 100000 т нефти, а также попутный газ в объеме 40 000 куб. м. Фактические потери составили 28 т, в том числе в пределах норматива 8 т. За налоговый период средний уровень цен сорта нефти " Юралс" составил 98, 58 долларов США за баррель, а среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком РФ за налоговый период - 30, 8224 руб. Предельный уровень коммерческой добычи нефти, установленный соглашением не достигнут. Рассчитайте сумму налога на добычу полезных ископаемых, доли государства и инвестора в произведенной продукции. Тесты 1. Основанием для включения в перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, является: a) необходимость привлечения специальных высокозатратных технологий разработки трудноизвлекаемых и значительных по объему запасов полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях; b) необходимость обеспечения регионов собственным топливно-энергетическим сырьем, создания новых рабочих мест, обеспечения благоприятных социально-экономических условий в дотационных регионах и районах, в которых занятость населения находится на низком уровне; c) отсутствие возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных предусмотренных законодательством Российской Федерации условиях пользования недрами, отличных от условий раздела продукции.
2. При выполнении соглашений, предусматривающих условия раздела произведенной продукции доля государства в общем объеме произведенной продукции должна составлять: a) не менее 50 процентов; b) не менее 32 процентов; c) не более 60 процентов; d) не более 50 процентов.
3. При заключении соглашений о разделе продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов: a) по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления; b) по совместному решению федерального органа исполнительной власти и соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления; c) по решению федерального органа исполнительной власти; d) по решению налогового органа.
4. Если соглашением о разделе продукции установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, то до достижения предельного уровня налоговая ставка 340 рублей за одну тонну в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых применяется с коэффициентом: a) 0, 9; b) 0, 8; c) 0, 5; d) 0, 4.
5. При выполнении соглашений, предусматривающих условия раздела прибыльной продукции, сумма налога на добычу полезных ископаемых: a) включается в расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы); b) включается в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций; c) увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций; d) относится на прибыль после налогообложения.
6. Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом " О соглашениях о разделе продукции" предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов: a) разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения; b) разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» НК РФ; c) единым налогом.
7. Порядок, определяющий условия раздела произведенной продукции, предполагает: a) один вариант раздела: добытой (произведенной) продукции за вычетом установленных соглашением налогов и сборов; b) два варианта раздела: прибыльной продукции или добытой (произведенной) продукции; c) три варианта раздела: прибыльной продукции, добытой (произведенной) продукции и добытой (произведенной) продукции за вычетом установленных соглашением налогов и сборов. d) вариант выбирается налогоплательщиком.
8. При использовании в соглашениях о разделе продукции порядка, предусматривающего раздел прибыльной продукции, предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать: a) 75 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего объема произведенной продукции; b) 50 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 70 процентов общего объема произведенной продукции; c) 65 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 80 процентов общего объема произведенной продукции; d) 75 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 70 процентов общего объема произведенной продукции;
9. При изменении в течение срока действия соглашения о разделе продукции наименований налогов и сборов, указанных в НК РФ без изменения при этом элементов налогообложения, такие налоги и сборы исчисляются и уплачиваются: a) с новым наименованием; b) c наименованием, действующим на момент заключения соглашения; c) с новым или прежним наименованием, в зависимости от условий соглашения.
10. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» НК РФ, признаются организации, являющиеся: a) инвесторами соглашения; b) операторами соглашения; c) инвесторами или операторами соглашения. 11. Если в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат: a) организация, осуществляющая учет доходов по соглашению; b) все организации, входящие в состав объединения; c) только организация, осуществляющая учет доходов и расходов по соглашению; d) все организации, входящие в состав указанного объединения или только организация, осуществляющая учет доходов и расходов (определяется в соглашении).
12. При добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений по соглашениям о разделе продукции налоговая база определяется: a) как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении; b) как стоимость добытых полезных ископаемых; c) в зависимости от условий соглашения как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении или как стоимость добытых полезных ископаемых. 13. Расходы налогоплательщика-инвестора подразделяются на: a) возмещаемые расходыи расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. b) расходы до вступления соглашения в силу и в течение всего последующего срока его действия; a) до даты фактического начала разработки месторождения и в течение всего последующего срока действия соглашения.
14. При выполнении соглашений о разделе продукции размер налоговой ставки по налогу на прибыль определяется на дату: a) вступления соглашения в силу; b) вступления соглашения в силу и применяется в течение всего срока действия этого соглашения; c) расчета налоговой базы; d) фактического начала работ по соглашению.
|
